2019年税务师考试《税法二》备考精选练习8_第2页

(多选题)根据企业所得税规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有(　)。

A.未投入使用的机器设备

B.以经营租赁方式租入的生产线

C.以融资租赁方式租入的机床

D.与经营活动无关的小汽车

E.已足额提取折旧但仍在使用的旧设备

『正确答案』ABDE

『答案解析』选项C属于可以计提折旧进行扣除的情形。

(单选题)某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为(　)。

A.一次性在税前扣除

B.按奶牛寿命在税前分期扣除

C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除

D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除

『正确答案』C

『答案解析』奶牛属于畜类的生产性生物资产，按照不低于3年的折旧年限计提折旧税前扣除。

(单选题)2017年1月某公司购进一套价值60万元的管理软件，符合无形资产确认条件，公司按照无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定，2017年该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额是(　)万元。

A.6

B.10

C.30

D.60

『正确答案』C

『答案解析』外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最低不得低于2年，故摊销的最高金额=60÷2=30(万元)。

(多选题)根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有(　)。

A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C.自创商誉的摊销年限不得低于10年

D.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除

E.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

『正确答案』ABDE

『答案解析』选项C自创的商誉不得计提摊销扣除。

(单选题)2016年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2017年3月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用20万元。关于装修费用的税务处理，下列说法正确的是(　)。

A.改建费用应作为长期待摊费用处理

B.改建费用应从2016年1月进行摊销

C.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除

D.改建费用应在3年的期限内摊销

『正确答案』A

『答案解析』选项B，应从改建装修支出发生的次月起，分期摊销;选项C，不得一次性扣除;选项D，摊销年限不得低于3年。

(多选题)在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，应作为长期待摊费用的有(　)。

A.固定资产的大修理支出

B.租入固定资产的改建支出

C.固定资产的日常修理支出

D.外购的生产性生物资产支出

E.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

『正确答案』ABE

『答案解析』选项C，可直接扣除;选项D，不得作为长期待摊费用。

注意：固定资产改良支出的税务处理

①足额提取折旧的固定资产改良支出处理：长期待摊费用。

②未足额提取折旧的固定资产改良支出处理：折旧，应增加固定资产价值。

(单选题)依据企业所得税相关规定，发生下列情形，导致应收账款无法收回的部分,可以作为坏账损失在所得税前扣除的是(　)。

A.债务人死亡，遗产继承人拒绝偿还的

B.债务人解散，清算程序拖延达3年的

C.与债务人达成债务重组协议，无法追偿的

D.债务人4年未清偿，追偿成本超过应收账款的

『正确答案』C

『答案解析』企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：

1.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的;

2.债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的;

3.与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的;

4.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的;

5.因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。

(单选题)某食品加工企业系增值税一般纳税人，2018年1月，从农民手中购入水果一批，年末因管理不善导致库存的水果变质(适用的增值税扣除率为11%)，账面成本10440元，保险公司审理后同意赔付5000元，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在企业所得税前可扣除的损失金额为(　)元。

A.8000　　B.6730.34　　C.13597.2　　D.13802.14

『正确答案』B

『答案解析』不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。

不得抵扣进项税额=[10440÷(1-11%)]×11%=1290.34(元)

在所得税前可扣除的损失金额=10440+1290.34-5000=6730.34(元)

上述税务处理的会计分录：

借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　11730.34

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　10440

应交税费-应交增值税(进转)　　　　 1290.34

借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　 6730.34

其他应收款　　　　　　　　　　　　　 5000

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益　11730.34

(多选题)下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有(　)。

A.企业被盗的固定资产或存货发生的净损失

B.固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

C.生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的损失

D.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失

E.企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失

『正确答案』BCDE

『答案解析』下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

(1)企业在正常经营活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;

(2)存货发生的正常损耗;

(3)固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;

(4)生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;

(5)企业按公平交易原则，买卖债券、股票、期货、基金及金融衍生产品等发生的损失。

(单选题)某居民企业2017年转让一台旧的机器设备，该设备因达到使用年限而正常报废清理，取得转让收入100万元，该设备净值为110万元。在不考虑增值税和其他税费的情况下，对该项业务的所得税处理正确的是(　)。

A.按100万元计入应纳税所得额，不得扣除设备净值110万元

B.资产转让损失10万元适用专项申报方式

C.资产转让损失10万元适用清单申报方式

D.不确认资产转让收入，允许扣除设备净值110万元

『正确答案』C

『答案解析』企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失，属于企业可以清单申报方式向税务机关申报和扣除的损失。

(单选题)下列关于资产损失税前扣除管理的说法中，错误的是(　)。

A.存货发生的正常损耗应以清单申报方式向税务机关申报扣除

B.企业无法准确判别是否属于清单申报时，可以采取专项申报方式申报扣除

C.企业申报资产损失税前扣除过程不符合税法要求并拒绝改正的，税务机关有权不予受理

D.专项申报的资产损失不能在规定时限内报送相关资料的，经企业核实可以延期申报

『正确答案』D

『答案解析』属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。

(多选题)下列属于资产损失确认的外部证据的有(　)。

A.司法机关的判决或裁定

B.工商部门出具的注销、吊销及停业证明

C.有关会计核算资料和原始凭证

D.企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料

E.仲裁机构的仲裁文书

『正确答案』ABE

『答案解析』具有法律效力的外部证据主要包括：

(1)司法机关的判决或者裁定;

(2)公安机关的立案结案证明、回复;

(3)工商部门出具的注销、吊销及停业证明;

(4)企业的破产清算公告或清偿文件;

(5)行政机关的公文;

(6)专业技术部门的鉴定报告;

(7)有法定资质中介机构的经济鉴定证明;

(8)仲裁机构的仲裁文书;

(9)保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据。

(多选题)根据企业所得税法的规定，可以作为认定在建工程损失证据的有(　)。

A.工程项目投资账面价值确定依据

B.工程项目停建原因说明及相关材料

C.因质量原因停建、报废的工程项目出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况说明

D.由于技术进步等原因已不可使用的证明

E.企业内部有关部门出具的鉴定说明

『正确答案』ABC

『答案解析』在建工程停建、报废损失，为其工程项目投资账面价值扣除残值后的余额，应依据以下证据材料确认：

(1)工程项目投资账面价值确定依据;

(2)工程项目停建原因说明及相关资料;

(3)因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。