2019年税务师考试《税法二》备考精选练习8

(多选题)除另有规定外，企业在计算企业所得税时，税前扣除一般应遵循的原则有(　)。

A.配比原则

B.合理性原则

C.谨慎性原值

D.重要性原则

E.权责发生制原则

『正确答案』ABE

『答案解析』税前扣除一般应遵循的原则有：(1)权责发生制原则;(2)配比原则;(3)合理性原则。

(多选题)税务机关对工资薪金进行合理性确认应遵循的原则有(　)。

A.企业在一定时期工资薪金的调整是有序进行的

B.企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平

C.企业在3年内所发放的工资薪金是相对固定的

D.有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的

E.企业对实际发放的工资薪金，己依法履行了个人所得税代扣代缴义务

『正确答案』ABDE

『答案解析』税务机关对工资薪金进行合理性确认应遵循的原则有：

(1)企业制定了较为规范的工资薪金制度;

(2)企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平;

(3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;

(4)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了扣缴个人所得税义务;

(5)有关工资薪金安排，不以减少或逃避税款为目的。

(单选题)2016年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。假设2018年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元/股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是(　)元。

A.300000

B.320000

C.380000

D.400000

『正确答案』B

『答案解析』扣除费用=(20-4)×1000×20=320000(元)

(多选题)下列各项属于企业所得税法规定的职工福利费支出的有(　)。

A.集体福利部分人员的住房公积金

B.职工因公外地就医费用

C.自办职工食堂经费补贴

D.离退休人员工资

E.职工疗养费用

『正确答案』ABCE

『答案解析』离退休人员工资，不属于企业所得税法规定的职工福利费支出。

(多选题)企业缴纳的下列保险费可以在税前扣除的有(　)

A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费

B.为没有工作的董事长夫人缴纳的商业保险费

C.为投资者或者职工支付的商业保险费

D.按照规定标准，为全体职工缴纳的补充养老保险

E.企业参加财产保险按规定缴纳的保险费

『正确答案』ADE

『答案解析』为个人支付的商业保险不得扣除。

(单选题)某生产企业(居民企业)为增值税一般纳税人，2017年销售产品取得不含税销售额4800万元，债券利息收入200万元(其中国债利息收入50万元)，外购价值200万元的粮油等用于职工福利。发生管理费用800万元，其中业务招待费80万元，该企业2017年可以扣除的业务招待费为(　)万元。

A.80

B.48

C.25

D.26

『正确答案』C

『答案解析』扣除限额=(4800+200)×5‰=25(万元)<80×60%=48(万元)，可以扣除25万元。

(单选题)某投资企业集团(居民企业)兼营生产产品和投资业务，2017年销售产品取得不含税销售额4800万元，投资债券，获取利息收入200万元(其中国债利息收入50万元)，外购价值200万元的粮油等用于职工福利。发生管理费用800万元，其中业务招待费80万元，该企业2017年可以扣除的业务招待费为(　)万元。

A.80

B.48

C.25

D.26

『正确答案』D

『答案解析』扣除限额=(4800+200+200)×5‰=26(万元)<80×60%=48(万元)，可以扣除26万元。

(单选题)某商贸公司2017年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费300万元、业务宣传费20万元、广告费200万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是(　)万元。

A.200

B.220

C.400

D.520

『正确答案』C

『答案解析』扣除的金额=300×60%+20+200=400(万元)

(单选题)下列说法符合企业所得税关于公益性捐赠支出相关规定的是(　)。

A.企业通过县级人民政府捐赠住房作为廉租住房的，属于税法规定的公益性捐赠支出

B.被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，5年内不得重新申请扣除资格

C.捐赠方无法提供捐赠的非货币性资产公允价值证明的，可按市场价格开具捐赠票据

D.公益性社会团体前三年接受捐赠总收入用于公益事业比例低于80%的，应取消捐赠税前扣除资格

『正确答案』A

『答案解析』捐赠住房作为公共租赁住房的属于用于公益事业的捐赠支出。

(单选题)2016年初甲居民企业以实物资产400万元直接投资于乙居民企业，取得乙企业30%的股权。2018年11月，甲企业全部撤回投资，取得资产总计600万元，投资撤回时乙企业累计未分配利润为300万元，累计盈余公积50万元。关于甲企业撤回该项投资的说法，正确的是(　)。

A.甲企业应确认的投资资产转让所得200万元

B.甲企业应确认投资的股息所得105万元

C.甲企业应确认的应纳税所得额为200万元

D.甲企业撤回投资应缴纳企业所得税50万元

『正确答案』B

『答案解析』甲企业应确认的股息所得=(300+50)×30%=105(万元)。

(单选题)下列关于保险公司缴纳的保险保障基金企业所得税税前扣除的表述，不正确的是(　)。

A.非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%

B.有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%

C.短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%

D.非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.5%

『正确答案』D

『答案解析』非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%。

(多选题)下列项目中，不得从应纳税所得额中扣除的有(　)。

A.企业之间支付的违约金

B.企业之间支付的管理费

C.企业内营业机构之间支付的租金

D.非银行企业内营业机构之间支付的利息

E.企业支付的诉讼费

『正确答案』BCD

『答案解析』企业之间支付的违约金、企业支付的诉讼费可以从应纳所得额中扣除。

(单选题)下列关于企业筹建期间相关业务的税务处理，正确的是(　)。

A.筹建期应确认为企业的亏损年度

B.筹办费应作为长期待摊费用在不低于2年的时间内进行摊销

C.筹建期间发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入筹办费

D.筹建期间发生的业务招待费可按实际发生额计入筹办费

『正确答案』C

『答案解析』选项A，筹建期不应确认为企业的亏损年度;选项B，筹办费可作为长期待摊费用在不低于3年的时间内进行摊销;选项D，筹建期间发生的业务招待费可按实际发生额的60%计入筹办费。

(多选题)在计算应纳税所得额时，准予扣除企业按照规定计算的固定资产折旧。下列固定资产，不得计算折旧扣除的有(　)。

A.与经营活动无关的固定资产

B.以经营租赁方式租出的固定资产

C.以融资租赁方式租入的固定资产

D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

E.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

『正确答案』ADE

『答案解析』选项ADE属于不得计提折旧进行扣除的情形。