2019年税务师考试《税法二》备考精选练习7_第2页

(多选题)根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有(　)。

A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现

E.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现

『正确答案』BCD

『答案解析』特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

(多选题)下列收入中，属于企业所得税规定的“其他收入”范围的有(　)。

A.违约金收入

B.股息收入

C.债务重组收入

D.确实无法偿付的应付款项

E.逾期未退的包装物押金收入

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项B属于股息、红利等权益性投资收益。

(多选题)下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的有(　)。

A.转让股权收入，在签订股权转让合同时确认收入

B.采取预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入

C.提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

D.采用分期收款方式销售商品的，根据实际收款日期确认收入

E.为特定客户开发软件的收费，根据开发的完工进度确认收入

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A，转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现;选项D，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

(多选题)依据企业所得税相关规定，企业将资产移送用于下列情形，应视同销售确定收入的有(　)。

A.用于对外捐赠

B.用于市场推广或销售

C.用于股息分配

D.用于职工奖励或福利

E.从总机构转移到其境内分支机构

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项E企业将资产从总机构转移到其境内分支机构，属于内部处置资产，所有权没有发生转移，不视同销售。

(单选题)2018年3月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元;取暖器的购进价格为10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是(　)万元。

A.10

B.20

C.30

D.35

『正确答案』D

『答案解析』企业所得税中自产货物用于职工福利以公允价值作为视同销售收入，外购用于职工福利，以外购价格作为视同销售收入，所以上述业务所得税中确认的收入是25+10=35万元。

(单选题)2018年某居民企业取得产品销售收入6800万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元;3月投资100万元购买B公司A股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红2万元;2018年取得国债利息收入5万元，地方政府债券利息收入3万元。2018年该企业应缴纳企业所得税(　)万元。(企业所得税税率为25%)

A.450

B.455

C.455.50

D.456.25

『正确答案』C

『答案解析』上述国债利息、地方政府债券利息所得免征企业所得税;分红2万元持有时间未超过12个月，不免税。2018年企业所得税={(6800-5000)+(120-100)+2}×25%=455.50(万元)

(单选题)符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是(　)。

A.从事营利活动取得的收入

B.因政府购买服务而取得的收入

C.不征税收入孳生的银行存款利息收入

D.按照县级民政部门规定收取的会费收入

『正确答案』C

『答案解析』选项A从事非营利活动取得的收入免税;选项B财政拨款以外的其他政府补助收入免税，但不包括因政府购买服务取得的收入;选项D按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费免税。

(多选题)根据企业所得税相关规定，下列收入中，属于不征税收入的有(　)。

A.企业收取的基金

B.财政补贴

C.先征后返的税收

D.出口退税

E.政府部门提供的财政拨款

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A、D均不属于企业所得税不征税收入。

(多选题)根据企业所得税相关规定，下列收入中，免税收入有(　)。

A.国债利息

B.存款利息

C.财政补贴

D.财政拨款

E.居民企业直接投资于其他居民企业(非上市公司)取得的股息

『正确答案』AE

『答案解析』选项B属于应税收入;选项C、D，如果符合规定的条件属于不征税收入。

(多选题)企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，作为不征税收入，应同时符合的条件有(　)。

A.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件

B.资金使用的具体情况每年必须报上级主管部门备案

C.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算

D.该资金不得用于资本性支出

E.财政部门对该资金有专门的资金管理办法或要求

『正确答案』ACE

『答案解析』符合下列条件的从县级以上各级政府财政部门及其他部门取得的财政性资金准予作为不征税收入：

(1)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。

(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。

(3)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

(单选题)县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理，该非货币性资产的计税基础为(　)。

A.市场公允价值

B.双方协商价值

C.该资产投入前的账面余值

D.政府确定的接收价值

『正确答案』D

『答案解析』接收政府无偿划入的非货币性资产按政府确定的接收价值作为不征税收入。