2019年税务师考试《税法二》强化试题及答案7_第3页

21.某运输企业2017年12月签订以下合同：(1)与某金融机构签订融资租赁合同，以融资租赁方式租入新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元;(2)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元(含装卸费5万元，货物包装费10万元);(3)与另一运输企业签订财产租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定;(4)与某保险公司签订财产保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税为( )。

A.505元

B.540元

C.605元

D.640元

【答案】C

【解析】(1)融资租赁合同，按合同所载租金总额，按借款合同计税，应纳印花税=100×3×0.05‰×10000=150(元);(2)货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等，应纳印花税=(65-5-10)×0.5‰×10000=250(元);(3)财产租赁合同，签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，应纳印花税=5(元);(4)财产保险合同，计税依据为支付(收取)的保险费金额，应纳印花税=50×4000×1‰=200(元)。该企业当月应缴纳的印花税=150+250+5+200=605(元)。

22.下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是( )。(2007年)

A.商标注册证

B.企业仓库设置的产品进出统计簿

C.某投资者与某会计师签订的会计咨询合同

D.出版单位与订阅单位订立的征订凭证

【答案】A

【解析】选项B：车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花;选项C：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花;选项D：出版单位与订阅单位之间订立的征订凭证，不贴花，但是出版单位与发行单位之间订立的征订凭证要按照购销合同贴花。

23.关于印花税的纳税义务人，下列表述正确的是( )。

A.买卖境内A股股票签订股权转让书据的，以股票转让方为纳税人

B.订立财产转移书据的，以证人为纳税人

C.书立技术合同的，以担保人为纳税人

D.领取工商营业执照的，以授予证照的当事人为纳税人

【答案】A

【解析】选项B：订立财产转移书据的印花税纳税人是立据人;选项C：书立技术合同的印花税纳税人是立合同人，立合同人是指合同的双方当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人;选项D：领取工商营业执照的印花税纳税人是领受人。

24.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程分包给乙企业，并签订分包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税( )万元。(2008年考题改编)

A.1.79

B.1.80

C.2.03

D.2.04

【答案】D

【解析】该建筑公司上述合同应缴纳印花税=(6000+800)×0.3‰=2.04(万元)。

25.在签订合同时无法确定计税金额的，可在签订时先按定额( )元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

A.5

B.8

C.10

D.15

【答案】A

【解析】有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

26.某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额100万元，运输费20万元、装卸费5万元、保管费3万元。该企业应缴纳印花税( )元。(2009年)

A.100

B.130

C.150

D.180

【答案】B

【解析】货物运输合同计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物金额、装卸费、保险费等。同一凭证上，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花，所以这里的3万元保管费，应该按照仓储保管合同计算应纳税额。该企业应纳印花税=(20×0.5‰+3×1‰)×10000=130(元)。

27.安阳汽车修配厂2017年与某机械进出口公司签订购买价值2000万元的测试设备合同，为购买此设备向工商银行借款2000万元并签订借款合同。后因设备质量问题购销合同作废。根据上述情况，安阳汽车修配厂一共应缴纳的印花税为( )。

A.1500元

B.6500元

C.7000元

D.7050元

【答案】C

【解析】安阳汽车修配厂一共应纳印花税=2000×10000×0.3‰+2000×10000×0.05‰=7000(元)。

28.某企业签订了如下经济合同：与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为400万元，其中研究开发费100万元;与乙公司签订货物销售合同，销售额为300万元，运输费用4万元，其中包括保险费0.5万元、装卸费0.5万元。该企业应缴纳印花税( )元。(2007年)

A.1800

B.1815

C.2115

D.2120

【答案】B

【解析】(1)为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。技术开发合同应缴纳印花税=(400-100)×10000×0.3‰=900(元);(2)销售合同应纳的印花税=300×10000×0.3‰=900(元);(3)货物运输合同的计税依据为运输费金额，不含所运货物的金额、装卸费和保险费等，因此运输合同应纳的印花税=(4-0.5-0.5)×10000×0.5‰=15(元);(4)该企业应缴纳印花税=900+900+15=1815(元)。

29.关于印花税的计税依据，下列表述正确的是( )。(2009年考题改编)

A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据

B.建筑安装工程承包后又分包的，以承包总额扣除分包金额后为计税依据

C.以物易物方式进行商品交易签订的合同，以购销合计金额为计税依据

D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料金额合计为计税依据

【答案】C

【解析】货物运输合同的计税依据为取得的运输费用金额，不包括装卸费，所以选项A错误;建筑安装工程承包合同的计税依据为承包总额，不能扣除分包金额，所以选项B错误;由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和受托方代垫的辅助材料金额合计数为计税依据，所以选项D错误。

30.甲公司2009年8月开业，实收资本6000万元。2010年增加资本公积200万元，3月份与乙公司签订受托加工合同，约定由甲公司提供原材料100万元，并向乙公司收取加工费20万元;5月份与丙公司签订技术开发合同记载金额100万元。2010年甲公司应缴纳印花税( )元。(2011年)

A.1200

B.1400

C.1700

D.1900

【答案】C

【解析】企业启用新账簿后，其实收资本与资本公积两项的合计金额大于原已贴花金额的，就增加的部分补贴印花。对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按加工承揽合同、购销合同计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。2010年甲公司应缴纳印花税=(200×0.5‰+100×0.3‰+20×0.5‰+100×0.3‰)×10000=(0.1+0.03+0.01+0.03)×10000=1700(元)。

31.同一类应纳税凭证需要频繁贴花，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的期限汇总计算纳税，最长期限不得超过( )个月。

A.1

B.5

C.10

D.3

【答案】A

【解析】同一种类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的限期汇总计算纳税，最长不超过1个月。

32.对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，分次贴足印花的期限不超过( )年。(2016年)

A.2

B.1

C.3

D.5

【答案】C

【解析】对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花。

33.下列单位或个人，属于印花税纳税人的是( )。

A.商品购销合同的担保人

B.在国外领受专利证，在国内使用的单位

C.发放土地证的土地管理局

D.与用户签订供用电合同的电网

【答案】B

【解析】选项A：印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人;选项B：在国外书立或领受，在国内使用应税凭证的单位和个人，属于印花税纳税人;选项C：领取权利许可证照的，以领受人为纳税人;选项D：电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。

34.一份凭证应缴纳的印花税税额超过( )元，贴用印花税票不方便的，可以向当地税务机关申请填写缴款书或者完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花。

A.200

B.300

C.500

D.1000

【答案】C

【解析】如果一份凭证的应纳印花税税额数量较大，超过500元，贴用印花税票不方便的，可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花。