2019年税务师考试《税法二》强化试题及答案7_第2页

11.某制造企业2016年3月与某进出口公司签订购买价值2000万元的机器设备合同，为购买此设备，该制造企业与建设银行签订2000万元的借款合同，借款期限3年，年利率5%。后来因进出口公司原因，导致购买合同没有履行。4月，该制造企业从某金融机构以融资租赁方式租入一台机器设备，双方签订融资租赁合同，租赁费总额为1000万元。根据上述情况，该制造企业应缴纳印花税( )。

A.15000元

B.5000元

C.7500元

D.7000元

【答案】C

【解析】本题涉及三项应税行为：(1)购销合同应纳税额=2000×0.3‰=0.6(万元)，产生纳税义务后合同虽没有履行，但也不能免税;(2)借款合同应纳税额=2000×0.05‰=0.1(万元);(3)融资租赁合同按借款合同征收印花税，应纳税额=1000×0.05‰=0.05(万元)。该制造企业应纳税额合计=(0.6+0.1+0.05)×10000=7500(元)。

12.某鞋厂与某物流公司签订一份运输保管合同，合同载明的总费用为500000元(运费和保管费未分别记载)。该项合同双方各应缴纳的印花税税额为( )。

A.500元

B.250元

C.375元

D.1000元

【答案】A

【解析】同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。双方各应纳印花税=500000×1‰=500(元)。

13.甲企业2017年1月与乙公司签订一份车辆租赁合同，合同约定将乙公司五辆货车租给甲企业。每辆车的月租金为1万元，租期未定。在合同签订时双方各自应缴纳印花税( )元。

A.5

B.8

C.10

D.0

【答案】A

【解析】有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

14.下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是( )。

A.某企业和律师事务所签订的法律咨询合同

B.企业门市部设置的不记载金额的产品登记簿

C.卫生许可证

D.出版单位与发行单位之间订立的图书征订凭证

【答案】D

【解析】选项A：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花;选项B：车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花;选项C：卫生许可证不属于印花税的征税范围;选项D：出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证要按照购销合同贴花。

15.甲公司2017年5月出租A车间给乙公司，当月签订的合同中规定A车间月租金10万元，租期10年;当月还出租B车间给丙公司，月租金5万元，每年年底收取本年租金，同时商定是否续租。则甲公司当月应纳印花税为( )元。

A.400

B.1205

C.12600

D.12005

【答案】D

【解析】财产租赁合同的计税依据为租赁金额，即租金收入总额;对于在签订时无法确定计税依据的合同，可在签订时先按5元贴花。甲公司当月应纳印花税=10×10×12×10000×1‰+5=12005(元)。

16.甲企业由于经营不善，将本企业价值110万元的房产抵押给银行，从银行取得抵押贷款100万元，双方签订借款合同，但后期由于资金周转困难而无力偿还贷款本金，按合同规定将抵押房产的产权转移给银行，签订了产权转移书据，银行另支付给甲企业10万元的差价款。税务机关对以上经济行为应征收印花税( )元。

A.400

B.250

C.450

D.1200

【答案】D

【解析】对抵押贷款合同，应按借款合同计税贴花;在借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。税务机关就以上经济行为应征收印花税=(100×10000×0.05‰+110×10000×0.5‰)×2=1200(元)。

17.下列合同或凭证应纳印花税的是( )。

A.无息、贴息贷款合同

B.企业仓库设置的不记载金额的产品登记簿

C.国家指定的收购部门与农民签订的农产品收购合同

D.工商营业执照

【答案】D

【解析】选项AC：无息、贴息贷款合同，国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人签订的农产品收购合同免予贴花;选项B：车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。

18.如果一份凭证应纳的印花税税额超过500元，纳税人可以向当地税务机关申请( )。

A.免税

B.按期汇总缴纳印花税

C.填写缴款书或者完税证

D.分期纳税

【答案】C

【解析】如果一份凭证的应纳税额数量较大，超过500元，贴用印花税票不方便的，纳税人可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花。

19.2017年1月，甲企业将自己的房屋出租给乙某用于生产经营，双方签订房屋租赁合同，合同约定每月租金250元，租期3个月，合同签订时，甲企业收到乙某一次性支付的总租金750元。甲企业应缴纳印花税( )。

A.0.75元

B.1元

C.2元

D.12.5元

【答案】B

【解析】甲企业应缴纳印花税=750×1‰=0.75(元)，财产租赁合同应纳印花税金额超过1角小于1元的，按1元贴花。

20.2017年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司2017年5月份应补缴印花税( )。

A.7.5元

B.8元

C.9.5元

D.12.5元

【答案】A

【解析】有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补缴印花税。甲公司5月应补缴印花税=(5000+7500)×1‰-5=7.5(元)。