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2020年税务师考试《税法一》备考试题(三)_第3页

来源:考试网  [2019年12月14日]  【

参考答案及解析:

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 啤酒、黄酒从量定额征收消费税,计税依据是销售数量,包装物押金是价值量,不影响销售数量,所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税;从1995年6月1日起,对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还及会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额中征收消费税。销售葡萄酒的包装物押金,在收取时应并入销售额中计征消费税。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 进口石脑油应征收消费税。

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A,集资款属于价外费用,要并入计税依据计算消费税;选项B,符合条件的代为收取的行政事业性收费不属于价外费用,不缴纳消费税;选项C,增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据;选项D,黄酒从量计征消费税,包装物押金不计算消费税。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人销售金银首饰,其消费税纳税义务发生时间为收讫销货款或者取得索取销货凭证的当天。

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 每标准条卷烟关税完税价格=400×10000÷500÷250=32(元),每标准条卷烟进口关税=32×50%=16(元),每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-消费税税率),公式中消费税税率固定为36%,定额税率为每标准条0.6元,所以每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(32+16+0.6)÷(1-36%)=75.94(元)>70元,适用的消费税比例税率为56%。则进口环节应缴纳的消费税=(关税完税价格+关税+定额税)/(1-适用的消费税比例税率)×适用的消费税比例税率+定额税=(32+16+0.6)÷(1-56%)×56%×500×250÷10000+500×250×0.6÷10000=780.68(万元)。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 卷烟在批发环节复合计征消费税,税率为11%+250元/箱。

该企业当月应纳消费税=120÷(1+17%)×11%+6×250÷10000=11.43(万元)

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 此题存在非常容易导致错误的一个知识点就是要看主体,其主体是商贸企业,而非生产企业。商贸企业关于白酒的业务涉及到的是零售环节不是生产环节。此题不涉及消费税,所以选D。

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A、B,均实行从量定额计税方法;选项D,实行复合计税方法。

10、

【正确答案】 C

【答案解析】 计算每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格时,消费税税率固定为36%。

11、

【正确答案】 A

【答案解析】 只有选项A符合税法规定的可以扣除已纳消费税的情况。

12、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项ABC:委托加工的应税消费品属于消费税的征税范围,其中委托加工是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料;对于由受托方提供原材料生产的应税消费品,或者受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品,以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品,不论纳税人在财务上是否作销售处理,都不得作为委托加工应税消费品,而应当按照受托方销售自制应税消费品缴纳消费税。所以,选项A的消费税纳税人是委托方,而选项BC的消费税纳税人是受托方。选项D,高尔夫车不属于消费税的征税范围,所以委托方不是消费税的纳税义务人。

13、

【正确答案】 A

【答案解析】 消费税的征税环节具有单一性,即实行一次课征制。

14、

【正确答案】 D

【答案解析】 纳税人销售的应税消费品,以外汇结算销售额的,其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日的国家外汇牌价。

15、

【正确答案】 D

【答案解析】 金银首饰在零售环节征收消费税,税率为5%。

16、

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

17、

【正确答案】 C

【答案解析】 在委托加工应税消费品的业务中,受托方未代收代缴消费税,委托方要补税,若收回的应税消费品已直接销售,按销售额计税补征;若尚未销售或用于连续生产等,按组价计税补征。

18、

【正确答案】 B

【答案解析】 销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表为高档手表,征收消费税。A牌-1型手表不含税单价=540×10000÷900=6000(元)<10000元,不征收消费税;A牌-2型手表不含税单价=420×10000÷300=14000(元)>10000元,征收消费税。则该手表厂当月应纳消费税=420×20%=84(万元)。

19、

【正确答案】 D

【答案解析】 自2016年12月1日起,对超豪华小汽车,在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上,在零售环节加征消费税,税率为10%。应纳税额=160×10%×5=80(万元)。

20、

【正确答案】 A

【答案解析】 除生产企业、外贸企业外的其他企业(指一般商贸企业),委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退(免)税。所以此业务不能退消费税,应退消费税税额为0。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 小货车、普通护发品都不属于消费税的征税范围,不征收消费税。

2、

【正确答案】 BC

【答案解析】 金基合金首饰属于金银首饰,在零售环节缴纳消费税,所以金基合金项链既缴纳增值税也缴纳消费税;包金首饰不属于金银首饰,应在生产销售环节缴纳消费税,零售环节不缴纳消费税,所以包金手链只缴纳增值税。

3、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D,外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰,在计税时,一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

4、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B,进口的应税消费品的计税价格由海关核定;选项E,纳税人通过自设的非独立核算门市部销售的自产应税消费品,按照非独立核算门市部对外销售价格征收消费税。

5、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C,在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的70%征收;选项D,跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的,可申请退税,并相应调整个人年度交易总额。

6、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B,委托加工的应税消费品,受托方为个人的,由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税;受托方为企业等单位的,由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴消费税税款。选项C,纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后,向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

7、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 进口的应税消费品,为海关核定的应税消费品进口征税数量。

8、

【正确答案】 AC

【答案解析】 选项B,白酒采用了定额税率和比例税率双重征收形式;选项D、E,均采用比例税率。

9、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B中,用低档白酒连续生产高档白酒不得抵扣已纳消费税;选项C中,黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税,不能抵扣蓝宝石戒面已纳消费税税款。

10、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 增值税是价外税,所以选项B是错误的。在处理复合计税的委托加工业务时,组价=(材料成本+加工费+委托加工数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率),所以选项D也是错误的。

11、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D,属于确定消费税征税范围的总原则,不属于消费税税率设计的主要原则。

12、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 木制一次性筷子在生产环节纳税,纳税人是生产商;委托加工环节消费税的纳税人是委托方。

13、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C、D不属于消费税征税范围,不征收消费税

14、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 按照现行消费税法的基本规定,消费税应纳税额的计算分为从价定率、从量定额和复合计税三种计算方法。

15、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 纳税人自产的应税消费品,用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等,均视同对外销售,缴纳消费税。

16、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 用应税消费品换取生产资料和消费资料,应按最高售价计算消费税;用粮食白酒换取原材料是特殊的销售方式,不是视同销售。

应纳消费税=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11(万元)

应纳增值税=7.48-6.8=0.68(万元)

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责编:jiaojiao95

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