2019税务师考试《税法一》密训试题及答案（4）_第4页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 对同一种应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税;征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 在人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人，为资源税的纳税人。在试点省份取用地表水、地下水的单位和个人，为水资源税纳税人。人造石油不属于资源税征税范围，生产人造石油的股份制企业不是资源税的纳税人。

【点评】本题考查的是资源税纳税人和扣缴义务人。资源税涉及全面改革，所以资源税的纳税人也发生了变化，除了原有的开采或者生产应税产品的单位和个人，改革之后增加了在试点省份取用地表水、地下水的单位和个人，为水资源税纳税人。对于扣缴义务人，要把握一点，即自然人不是资源税的扣缴义务人。

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。应纳资源税=280×5%+40×75%×5%=15.50(万元)。

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 原油、天然气采用从价定率方法计征资源税，按照原油和天然气的不含增值税销售额计税;开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。该油田12月应纳的资源税=(30×5000+7×5000)×6%+400×2×6%=11148(万元)。

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人开采并销售稀土原矿的，将原矿销售额(不含增值税)换算为精矿销售额计算缴纳资源税。自2019年4月1日起，稀土矿原矿适用13%的增值税税率。

应纳的资源税=1200×7.5%+280÷(1+13%)×3.1×7.5%=147.61(万元)。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 取用污水处理再生水，免征水资源税。应缴纳资源税=0

8、

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。原煤销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用。当月应纳资源税=36×5%+7.6÷(1+13%)×82%×5%=2.08(万元)。

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税。

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 对取用地下水从高制定税额标准。对同一类型取用水，地下水水资源税税额标准要高于地表水，水资源紧缺地区地下水水资源税税额标准要大幅高于地表水。

【点评】本题是对“水资源具体取用水分类及适用税额标准”的考查。此知识点难度不大，记忆性强，需要考生反复练习，多总结。

①对取用地下水从高制定税额标准。对同一类型取用水，地下水水资源税税额标准要高于地表水，水资源紧缺地区地下水水资源税税额标准要大幅高于地表水。

②超采地区的地下水水资源税税额标准要高于非超采地区，严重超采地区的地下水水资源税税额标准要大幅高于非超采地区。

③城镇公共供水管网覆盖范围内取用地下水的，水资源税税额标准要高于公共供水管网未覆盖地区，原则上要高于当地同类用途的城市供水价格。

④对特种行业取用水，从高制定税额标准。

⑤对超计划或者超定额取用水，从高制定税额标准。

⑥对超过规定限额的农业生产取用水,以及主要供农村人口生活用水的集中式饮水工程取用水，从低制定税额标准。

⑦对企业回收利用的疏干排水和地温空调回用水，从低制定税额标准。

11、

【正确答案】 A

【答案解析】 开采的天然原油，属于资源税的征税范围，人造石油不属于资源税的征税范围。

12、

【正确答案】 C

【答案解析】 水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的，不缴纳水资源税。

13、

【正确答案】 D

【答案解析】 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

14、

【正确答案】 C

【答案解析】 对低丰度油气田资源税暂减征20%。

【点评】本题考查的是“原油、天然气资源税优惠政策”，此知识点难度不大，记忆性要求较高，需要考生多做题，多总结，反复记忆。

自2014年12月1日起，原油、天然气资源税优惠政策调整如下：

①对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。

②对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。

③对三次采油资源税减征30%。

④对低丰度油气田资源税暂减征20%。

⑤对深水油气田资源税减征30%。

⑥自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税减征30%

15、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，对深水油气田资源税减征30%;选项C，专门开采或者与原油同时开采的天然气是需要缴纳资源税的;选项D，对低丰度油气田资源税暂减征20%。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 BD

【答案解析】 选项B，纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或按主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量;选项D，纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送时的自用数量为销售数量。

2、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，纳税人在本省、自治区、直辖市范围开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省级税务机关决定。

【点评】根据历年考试情况分析，资源税的征收管理，经常在客观题中进行考查，难度不大，比较容易得分，重点关注纳税义务发生时间和纳税地点的规定。2016年和2015年单选题中都考查了资源税纳税地点的规定。关于资源税纳税地点的规定，此处做一个小结：

(1)纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税。

(2)纳税人在本省、自治区、直辖市范围开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省级税务机关决定。

(3)如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税。

(4)扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

3、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 进口环节不征收资源税，所以进口应税矿产资源的外商投资企业不是资源税的纳税义务人。

4、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，纳税人开采或生产应税矿产品过程中，因意外事故或自然灾害遭受的重大损失，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税;选项E，对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。

5、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。三次采油资源税减征30%。

6、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，低丰度油气田资源税暂减征20%。

三、计算题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 开采原油过程中用于加热、修井的原油免征资源税。该油田当月销售的原油应缴纳的资源税=380×6%=22.80(万元)。

【正确答案】 B

【答案解析】 销售开采原油伴采的天然气应当征收资源税，该油田当月销售伴采的天然气应缴纳的资源税=125×6%=7.50(万元)。

【正确答案】 B

【答案解析】 自2019年4月1日起，原油增值税税率为13%，天然气增值税税率为9%。

该油田当月可抵扣的增值税进项税额=9+1.5=10.5(万元)

该油田当月应缴纳的增值税=380×13%+125×9%-10.5=50.15(万元)

【正确答案】 A

【答案解析】 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税，所以应纳资源税为0。