2019税务师考试《税法一》综合辅导试题及答案（5）

(单选题)下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是(　)。

A.销售有色金属矿产品的贸易公司

B.进口有色金属矿产品的企业

C.在境内开采有色金属矿产品的企业

D.在境外开采有色金属矿产品的企业

『正确答案』C

『答案解析』A选项销售有色金属矿产品的贸易公司不缴纳资源税，在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人;B选项进口环节不征资源税;D选项境外开采有色金属矿产品的企业不属于资源税的纳税人。

(多选题)根据资源税规定，下列各项属于资源税征税范围的有(　)。

A.人造石油

B.指定地区的洗浴中心取用地下水

C.与原油同时开采的天然气

D.焦煤

E.钨精矿石

『正确答案』BCDE

『答案解析』人造石油、不征收资源税。

(单选题)某煤矿企业为增值税一般纳税人，2016年6月开采原煤500万吨，销售原煤60万吨，取得不含税销售额12000万元，另外收取含税运输费、装卸费5.85万元。将自产原煤400万吨移送生产洗选煤150万吨，本月销售洗选煤120万吨，取得不含税销售额36000万元。该企业2016年6月应缴纳资源税(　)万元。(洗选煤折算率80%，资源税税率10%)

A.4080.00

B.4080.50

C.4800.00

D.4800.50

『正确答案』A

『答案解析』收取的运输费、装卸费不计入销售额。原煤加工洗选煤后销售的，以洗选煤销售额为计税依据计税。当月应纳资源税=12000×10%+36000×80%×10%=4080(万元)。

(单选题)某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2017年4月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜矿2000吨，不含增值税单价0.08万每吨，合同约定本月收回货款的60%，其余货款下月10日收回。销售铜矿原矿加工的铜精矿40吨，取得不含税销售额160万元，该企业选矿比为25:1，按市场法计算资源税。铜精矿资源税税率为5%，该企业当月应纳资源税(　)万元。

A.12.80

B.17.60

C.8.00

D.24

『正确答案』B

『答案解析』市场法公式：

精矿销售额=原矿销售额×换算比;

换算比=同类精矿单位价格÷(原矿单位价格×选矿比)=(160÷40)÷(0.08×25)=2。

采取分期收款方式销售的，纳税义务发生时间为合同规定的收款日期的当天。

精矿销售额=160+2000×0.08×60%×2=352(万元)

该企业当月应纳资源税=352×5%=17.60(万元)

(多选题)下列各项中，免征资源税的有(　)

A.对衰竭期煤矿开采的煤炭

B.开采原油过程中用于加热的原油

C.试点地区的污水处理回用水

D.采矿企业因自然灾害遭受重大损失

E.开采原油过程中用于修井的原油

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A，资源税减征30%;选项D，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

(多选题)下列关于资源税纳税地点的说法中，正确的有(　)。

A.扣缴义务人代扣代缴资源应当自收购地主管税务机关缴纳

B.海洋原油资源税向国家税务总局海洋石油税务管理机构缴纳

C.煤矿资源税在开采地缴纳

D.煤矿资源税在销售地缴纳

E.煤矿资源税在消费地缴纳

『正确答案』ABC

『答案解析』煤矿的资源税在开采地缴纳。

【单选题】在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是(　)。

A.选择税

B.滑动税

C.复合税

D.差别税

『正确答案』B

『答案解析』滑动税又称滑准税，是在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的一种关税。

【单选题】下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是(　)。

A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金

B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费

C.进口设备报关后的安装调试费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

『正确答案』B

『答案解析』由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，应计入完税价格。

【单选题】2017年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中约定成交价格为人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元，该货物关税完税价格(　)万元。

A.615　　B.613

C.623　　D.610

『正确答案』C

『答案解析』进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审査确定，并应当包括该货物运抵人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。支付境内特许销售权费用和卖方佣金要计入完税价格中。

该货物关税完税价格=600+10+5+8=623(万元)

【单选题】某生产企业2017年5月将机器运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知机器原值为100万元，已提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万元，修理料件费1.2万元，复运进境发生的运费和保险费1.5万元，以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税(　)万元。(关税税率10%)

A.8.77　　B.0.77

C.8.87　　D.0.62

『正确答案』D

『答案解析』运往境外修理的货物，规定期限内复运进境的，以海关审定的境外修理费、料件费为基础确定完税价格。该企业应纳关税=(5+1.2)×10%=0.62(万元)