2019年税务师考试《涉税相关法律》备考试题及解析（5）

【多选题】根据《行政处罚法》和行政法理论，下列关于税务机关对纳税人作出行政处罚的要求中，属于行使行政处罚裁量权的合理性要求的有(　)。

A.处罚应保持适度适中，符合比例法则、符合情理且具有可行性

B.处罚应全面考虑事实、性质、情节以及危害后果等相关因素

C.处罚应有法定依据，不逾越法定权限，遵守法定程序

D.处罚应平等地适用法律，相同情况相同处罚

E.处罚应当符合法律设定该处罚的目的

『正确答案』ABDE

『答案解析』本题考核行政合理性原则。行政处罚依据法定是行政处罚法定原则的要求。所以选项C错误。

【多选题】根据《立法法》规定，只能由法律规定的税收基本制度包括(　)。

A.税款用途

B.税目调整

C.税收征收管理

D.税率的确定

E.税种的设立

『正确答案』CDE

『答案解析』本题考核行政法的渊源。根据《立法法》第8条规定，税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度，只能由法律规定。所以选项C、D、E正确。

【单选题】国务院部门规章与地方性法规之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由(　)提出意见。

A.地方人大常委会

B.全国人大常委会

C.最高人民法院

D.国务院

『正确答案』D

『答案解析』本题考核部门规章与地方性法规之间的效力等级关系。《立法法》规定：地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见。所以选项D正确。

【多选题】下列对行政职权的描述，正确的有(　)。

A.行政职权是国家行政权的转化形式

B.行政职权的特征包括公益性、优益性、支配性和对等性

C.行政职权只能由国家行政机关行使

D.行政许可权、行政处罚权、行政裁决权、行政立法权均属于行政权

E.行政职权具有不可自由处分性

『正确答案』ADE

『答案解析』本题考核行政职权，涵盖了行政职权的概念、行使主体、特征、内容等综合内容。行政职权是国家行政权的转化形式，是行政主体实施国家行政管理活动的资格及权能。所以选项A正确。行政职权的特征包括公益性、优益性、支配性和不可自由处分性，B选项中多出了对等性，不是行政职权的特征。所以选项B错误，选项E正确。行政职权的行使主体是行政主体，包括行政机关和法律法规授权的组织，C选项的叙述是行政职权只能由国家行政机关行使。所以选项C错误。行政职权的内容包括行政立法权、行政决策权、行政决定权、行政许可权、行政命令权、行政执行权、行政监督检查权、行政强制权、行政处罚权、行政司法权(包括行政调解权、行政仲裁权、行政裁决权和行政复议权)等，所以选项D正确。

【单选题】中国证券监督管理委员会由国务院设置。关于其法律地位的说法，正确的是(　)。

A.它是国务院组成部门，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权

B.它是国务院议事协调机构，不具有独立的行政主体资格，也不享有规章制定权

C.它是国务院直属事业单位，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权

D.它是国务院直属机构，具有独立的行政主体资格，但不享有规章制定权

『正确答案』C

『答案解析』本题考核国务院直属事业单位的法律地位、行政规章的制定主体。证监会经法律、法规的授权可成为行政主体，享有规章制定权。

【多选题】根据行政法理论和法律规定，税务所的机构性质和法律地位体现在(　)。

A.税务所是税务机关的派出机构

B.税务所是税务机关的内部机构

C.税务所是法律法规授权的组织

D.税务所是税务机关委托的组织

E.税务所是职权行政主体

『正确答案』AC

『答案解析』本题考核派出机构。经过法律、法规授权的派出机构，具有行政主体资格，在授权范围内成为授权行政主体。派出机关是职权行政主体。此处还要注意派出机构与派出机关的区别。

【单选题】下列选项中不具有行政主体资格的是(　)。

A.《植物检疫条例》规定：“县级以上农业、林业部门所属的植物检疫机构负责执行国家的植物检疫工作”中的植物检疫机构

B.《治安管理处罚法》规定：“警告、200元以下罚款可以由公安派出所裁决”中的公安派出所

C.《税收征收管理法》规定：“本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定”中的税务所

D.公安局发文规定：“授权水上派出所可以对水上治安违法行为人作出拘留的处罚决定”中的水上派出所

『正确答案』D

『答案解析』本题考核行政委托与行政授权的不同。行政授权必须是法律法规，选项ABC中的《植物检疫条例》、《治安管理处罚法》、《道路交通安全法》都是法律法规，因此，植物检疫机构、公安派出所、税务所都是被授权的组织，具有行政主体资格。而公安局的发文不属于法律法规，因此，只能是行政委托，水上派出所是受委托的组织，不具有行政主体资格。

【单选题】根据行政行为的分类标准，(　)属于授益行政行为。

A.行政征收

B.行政强制

C.行政许可

D.行政处罚

『正确答案』C

『答案解析』本题考核授益行政行为。选项A、B、D都属于损益行政行为。

【单选题】根据《行政许可法》，下列许可情形中，行政机关可以依法撤回许可的是(　)。(2011年)

A.行政机关实施行政许可违反法定程序

B.行政机关工作人员滥用职权实施行政许可

C.行政许可所依据的法律废止

D.行政许可证件依法被吊销

『正确答案』C

『答案解析』本题考核信赖保护原则。行政许可所依据的法律、法规、规章修改或者废止，或者准予行政许可所依据的客观情况发生重大变化的，为了公共利益的需要，行政机关可以依法变更或者撤回已经生效的行政许可。选项A、B属于可以撤销行政许可的情形，选项D属于应当办理有关行政许可的注销手续的情形。

【多选题】税务机关的征税行为在行政法上属于(　)。

A.依职权的行政行为

B.行政强制

C.行政征收

D.损益性行为

E.依申请的行为

『正确答案』ACD

『答案解析』本题考核行政征收。征税是因相对人负有行政法上的纳税义务而引起的行政征收，是损益性行为。

【单选题】作为一种具体行政行为的行政监督。其主要特征之一是(　)。

A.行为的主体只能是享有行政监督检查权的国家行政机关

B.行为的内容是下级行政机关执行法律、法规、规章的情况

C.行为的对象是作为行政主体的行政机关和作为行政相对方的公民、法人或者其他组织

D.行为的性质是一种依职权的、相对独立的具体行政行为

『正确答案』D

『答案解析』本题考核行政监督的特征。行政监督的主要特征是：(1)行政监督的行为主体是享有行政监督检查权的国家行政机关或法律、法规授权的组织;(2)行为的对象是作为行政相对方的公民、法人或其他组织;(3)行为的内容是相对方遵守法律、法规、规章，执行行政命令、决定的情况;(4)行为的性质是一种依职权的、单方的、相对独立的具体行政行为;(5)行为的目的是为了防止和纠正行政相对方的违法行为，保障法律、法规、规章的贯彻实施和行政管理目标的具体实现。

【单选题】根据《行政许可法》，行政机关应当根据听证笔录，作出行政许可决定。这体现了行政程序法的(　)制度的要求。

A.行政时效

B.行政案卷

C.信息公开

D.行政教示

『正确答案』B

『答案解析』本题考核行政程序法的基本制度。行政案卷制度是指行政机关作出的行政决定应当以行政案卷为根据。行政听证笔录属于行政案卷。