2020年税务师考试《财务与会计》冲刺练习及答案（15）_第3页

　　三、计算题

　　25.甲公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率13%;所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%;按净利润的15%计提盈余公积。甲公司2×20年3月15日完成了2×19年所得税汇算清缴，财务报告批准报出日为2×20年4月30日。甲公司自2×20年1月1日至4月30日财务报表公布日前发生如下事项：

　　(1)1月30日接到通知，债务企业A公司宣告破产，其所欠应收账款200万元预计只能收回40%。甲公司在2×19年12月31日以前已被告知A公司资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备20万元。

　　(2)2×20年2月5日甲公司收到某常年客户退回的于2×20年1月10日销售的N产品，该销售退回系N产品质量未达到合同规定的标准所致。销售退回总价款为300万元(不含增值税)，销售总成本为240万元，甲公司尚未收到货款。

　　(3)2×20年2月15日，甲公司收到D企业通知，被告知D企业于1月20日发生火灾，预计所欠甲公司的120万元货款全部无法偿还。甲公司已计提坏账准备10万元。

　　(4)甲公司与C公司签订供销合同，合同规定甲公司在2×19年7月供应给C公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损失。2×19年11月，C公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，甲公司已确认预计负债100万元。2×20年3月5日，经法庭一审判决，甲公司需要赔偿C公司经济损失140万元，甲公司不再上诉，赔偿款已经支付。

　　税法规定，各项资产减值准备不允许税前扣除;预计负债产生的损失在预提时不允许税前扣除，只有损失实际发生时，才允许税前扣除。

　　根据上述资料，回答下列问题。

　　(1)上述事项对甲公司2×20年4月30日对外报出的2×19年12月31日资产负债表中“资产合计”项目的“期末余额”影响额为(　)万元。

　　A.0

　　B.-60

　　C.-100

　　D.-160

　　(2)上述事项对甲公司2×20年4月30日对外报出的2×19年12月31日资产负债表中“负债合计”项目的“期末余额”影响额为(　)万元

　　A.5

　　B.40

　　C.-43

　　D.-135

　　(3)上述事项对甲公司2×20年4月30日对外报出的2×19年利润表中“净利润”项目的“本期金额”影响额为(　)万元。

　　A.-150

　　B.-232.5

　　C.-105

　　D.-187.5

　　(4)甲公司在对2×20年1月1日至4月30日发生的事项进行会计处理后，应调减原已编制的2×19年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目的“期末余额”(　)万元。

　　A.159.375

　　B.89.25

　　C.127.5

　　D.197.625