2020年税务师考试《涉税服务实务》模拟试题及答案4_第3页

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】B

　　【答案解析】税务师不得有下列行为：

　　(1)执业期间，买卖委托人的股票、债券;

　　(2)索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益;

　　(3)允许他人以本人名义执业;

　　(4)向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿;

　　(5)其他违反法律、行政法规的行为。

　　2.【正确答案】A

　　【答案解析】选项 B，纳税信用级别设 A、B、M、C、D 五级;选项 CD，有下列情形之一的纳税人， 本评价年度不能评为 A 级：

　　(1)实际生产经营期不满 3 年的;

　　(2)上一评价年度纳税信用评价结果为 D 级的;

　　(3)非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续 3 个月或者累计 6 个月零申报、负申报的;

　　(4)不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。

　　3.【正确答案】C

　　【答案解析】选项 ABD，属于税务师应当出具无保留意见的鉴证业务报告。

　　4.【正确答案】A

　　【答案解析】购买方(乙公司)取得增值税专用发票已用于申报抵扣的，购买方(乙公司)可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。销售方(甲公司)凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票，在增值税发票管理新系统中以销项负数开具。红字增值税专用发票应与《信息表》一一对应。

　　5.【正确答案】D

　　【答案解析】选项 AD，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品，不得开具增值税专用发票;选项 B，销售免税货物或者提供免征增值税的销售服务、无形资产或者不动产，不得开具增值税专用发票;选项 C，增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的，不得开具增值税专用发票。

　　6.【正确答案】B

　　【答案解析】随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目。

　　7.【正确答案】C

　　【答案解析】经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税(两息一税)后的余额为销售额。一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额，应计入“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”科目，其金额

　　=600000÷1.13×13%=69026.55(元)。

　　8.【正确答案】C

　　【答案解析】综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方,有一方会计科目用错,而另一方会计科目没有错的情况。正确的一方不调整，错误的一方用错误科目转账调整，使用正确科目及时调整。

　　9.【正确答案】B

　　【答案解析】选项 B，自 2017 年 7 月 1 日起，建筑服务收到预收款不再作为纳税义务发生时间，应开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码， 发票税率栏应填写“不征税”。

　　10.【正确答案】B

　　【答案解析】适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。

　　11.【正确答案】C

　　【答案解析】选项 C，啤酒、黄酒从量计征消费税，而白酒复合计征消费税。

　　12.【正确答案】C

　　【答案解析】选项 A，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天; 选项 B，委托代销货物，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满 180 日的当天;选项 D，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　13.【正确答案】A

　　【答案解析】选项 BCD 属于免税收入。不征税收入有：

　　(1)财政拨款;

　　(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

　　(3)国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

　　14.【正确答案】C

　　【答案解析】选项 A，个人独资企业实际支付给从业人员的、合理的工资、薪金支出，准予扣除; 投资者的工资不得在税前直接扣除;选项 B，个人独资企业和合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除;选项 D，个人独资企业计提的各种准备金不允许税前扣除。

　　15.【正确答案】D

　　【答案解析】下列项目不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税：

　　(1)独生子女补贴。

　　(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。

　　(3)托儿补助费。

　　(4)差旅费津贴、误餐补助。误餐补助是指按照财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内。

　　16.【正确答案】B

　　【答案解析】一般的会计、法律、审计等方面的咨询不属于印花税的纳税范围。

　　17.【正确答案】D

　　【答案解析】选项 A，对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税;选项

　　B，公园自用的土地免征城镇土地使用税，但公园内附设照相馆使用的土地，属于经营性用地，应照

　　章征税;选项 C，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

　　18.【正确答案】D

　　【答案解析】选项 D，对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　19.【正确答案】A

　　【答案解析】税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复

　　议申请。行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在 5 日内审查，决定是否受理。对于复议机关

　　不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起 15 日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

　　20.【正确答案】B

　　【答案解析】选项 A，项目组织结构一般可设为项目负责人、项目经理、项目助理三级，项目负责人由税务师事务所选定，是项目最高负责人，项目经理由项目负责人选定，是项目具体承办人;选项 C，税务师对委托人舞弊的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段;选项 D，项目组成员之间、项目组与被委托人之间、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，得到解决以后，项目负责人方可提交服务成果。

　　二、多项选择题

　　21.【正确答案】ACE

　　【答案解析】选项 BD，属于纳税人的义务。

　　22.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项 B，“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额;选项 E，纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后 15 日内按照规定办理相关手续;未按规定时限办理的，主管税务机关应

　　当在规定时限结束后 5 日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在 5 日内向主管税务机关办理相关手续。

　　23.【正确答案】BCE

　　【答案解析】选项 A，一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额;选项 D，一般纳税人转让其 2016 年 5 月

　　1 日后取得(不含自建)的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照 5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　24.【正确答案】BCE

　　【答案解析】购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　25.【正确答案】ABC

　　【答案解析】由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在 50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

　　26.【正确答案】ADE

　　【答案解析】选项 A，个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等 6 项专项附加扣除;选项 D，年满 3 岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女的相关支出，按照每个子女每月 1000 元的标准定额扣除;选项 E， 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

　　27.【正确答案】CDE

　　【答案解析】选项 A，可以在企业所得税税前扣除;选项 B，自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分不能税前扣除，没有赔偿的部分可以税前扣除。

　　28.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项 E，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计 5% 的基数。

　　29.【正确答案】ACE

　　【答案解析】选项 B，生育保险的缴纳主体是用人单位，职工个人不缴纳生育保险费;选项 D，个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地(地级市)上年度社会平均工资的 3 倍为计算基数,分别在不超过该计算基数 5%标准内的部分据实扣除，超过部分，不得扣除。

　　30.【正确答案】ABDE

　　【答案解析】下列证据材料不得作为定案依据：

　　(1)违反法定程序收集的证据材料;

　　(2)以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料;

　　(3)以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料;

　　(4)无正当事由超出举证期限提供的证据材料;

　　(5)无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品;

　　(6)无法辨明真伪的证据材料;

　　(7)不能正确表达意志的证人提供的证言;

　　(8)不具备合法性、真实性的其他证据材料。