2020年税务师《涉税服务实务》备考试题：第八章

　　【单选题】抽查法的优点是( )。

　　A.能保证质量

　　B.能提高效率

　　C.工作量大

　　D.有一定风险

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项C、D是抽查法的缺点，选项A，是详查法的优点。

　　【单选题】与历史，计划，同行业，同类型比较分析，以发现存在问题的线索，这种审查方法是( )。

　　A.核对法

　　B.查询法

　　C.比较分析法

　　D.控制计算法

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C符合题意。

　　【简答题】税务师对某公司上年度纳税情况进行审核时，发现该企业多摊销了办公室的装修费30000元。

　　该公司上年度决算报表已编制。

　　『正确答案』对于影响上年利润的项目，由于企业决算报表已编制，应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。

　　借：长期待摊费用　　　　　　　　　　　 30000

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　 30000

　　【简答题】税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元，而企业实际发生并计入“管理费用—职工教育经费”的金额为18万元。

　　对此项账务处理，税务师应如何处理?

　　『正确答案』这属于会计与税法的差异。企业仅需要作纳税调整增加，不需要作账务调整。

　　【简答题】某企业位于某市市区，为一般纳税人，每月均需要缴纳增值税。2020年3月，税务机关对2019年4月后的纳税情况进行检查，发现如下两个问题：

　　1.所属某仓库多提折旧100000元，要求：作出相应的调账分录。

　　『正确答案』仓库多提折旧100000元，企业的应纳税所得额减少100000元，企业少缴纳企业所得税100000×25%=25000(元)。

　　借：累计折旧　　　　　　　　　　　　　100000

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　100000

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　 25000

　　贷：应交税费—应交企业所得税　　　　　 25000

　　2.将自产的一批普通货物直接捐赠给职工子弟学校，价值100000元，成本为85000元，其会计处理为：

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　 85000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 85000

　　要求：指出上述处理对企业增值税、城建税及附加的影响并作出相应的调账分录。

　　『正确答案』将自产的货物用于对外捐赠，属于增值税的视同销售，需要计算增值税的销项税额，同时需要补缴城建税与教育费附加。

　　调账分录：

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　 13000

　　贷：应交税费—增值税检查调整　　　　　 13000

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　1560

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　　　　 910

　　—应交教育费附加　　　　　　 390

　　—应交地方教育费附加　　　　 260

　　【简答题】税务师对某企业2019年纳税情况进行审核，发现企业5月将基建部门领用的建筑材料成本6000元计入生产成本中，由于企业产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法直接调整。

　　已知2019年底企业在产品科目余额是100000元，完工产品成本科目余额200000元，当期的已销售产品成本是300000元。

　　假设该企业2019年度已结账。要求：按“比例分摊法”计算错账调整金额，并做出跨年度账务调整分录。

　　『正确答案』分配率=6000÷(100000+200000+300000)=1%;

　　在产品分摊额=100000×1%=1000(元);

　　完工产品分摊额=200000×1%=2000(元);

　　销售成本分摊额=300000×1%=3000(元)。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　6000

　　贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　1000

　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　2000

　　以前年度损益调整　　　　　　　　　　3000

　　【备注】从2019年4月起，不动产进项税不再分期抵扣，故本题不需要做进项税转出处理。