2020年税务师《涉税服务实务》备考试题：第七章

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是(　)。

　　A.应交税费——简易计税

　　B.应交税费——已交税金

　　C.应交税费——应交增值税

　　D.应交税费——预缴增值税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』“应交税费——简易计税”科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

　　【单选题】税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应(　)。

　　A.借记“利润分配——未分配利润”

　　B.借记“以前年度损益调整”

　　C.贷记“以前年度损益调整”

　　D.贷记“应交税费——应交所得税”

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“以前年度损益调整”;企业调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记“以前年度损益调整”。

　　【简答题】某一般纳税人2019年7月购买原材料，取得增值税专用发票，注明不含税金额为10000元，进项税为1300元，支付价款并通过认证。

　　8月发现其中30%的材料有问题，退回给销售方，已办好红字发票手续，并通过银行收款。

　　『正确答案』

　　7月采购的分录：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　　　　　　　1300

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

　　8月退货的分录：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3390

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　　　　　　　-390

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　【简答题】某房地产开发企业为一般纳税人，2019年8月销售营改增后开发的房地产项目，取得含增值税价款4360万元，相对应的土地价款为1090万元。

　　『正确答案』1.取得销售收入时：

　　借：现金，银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4360万

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000万

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　　　　　 360万

　　2.对应的土地价款可作“销项税额抵减”：

　　借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)　　　　　　　　　　　　90万

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90万

　　【简答题】某企业是增值税一般纳税人，8月31日账户贷方各栏合计为100000元，借方各栏的合计为75000元。

　　『正确答案』

　　8月31日的分录：

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　　　　　　　　 25000

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

　　9月15日前缴税时的分录：

　　借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

　　【简答题】某一般纳税人2019年8月销售商品，开具专用发票，注明不含税金额为10000元，销项税为1300元，收取价款。

　　9月客户发现其中30%的商品有问题，退回给本企业，已经开具红字发票，并通过银行付款。

　　『正确答案』

　　8月确认销售的分录：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　　　　　1300

　　9月发生退货的分录：

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3390

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　　　　　-390

　　【简答题】某企业2019年8月将自产加湿器作为福利发放员工，成本35000元，市场不含税价50000元。

　　『正确答案』1.确认收入，销项税。

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56500

　　货：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　　　　　6500

　　2.结转相关的销售成本。

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 35000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 35000

　　【简答题】某一般纳税人2019年8月外购的一批商品因管理不善造成了非常损失，账面价值是10000元，已按9%税率抵扣。

　　『正确答案』

　　借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10900

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　　　　　　　　 900

　　【简答题】以下某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税，2019年8月当期进项税额40万元，销项税额为90万元，已缴纳的增值税为60万元，则月末企业会计处理为?

　　『正确答案』

　　借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)　　　　　　　　　100000

　　月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时，“转出多交增值税”根据余额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”。

　　【简答题】某增值税一般纳税人企业2019年6月欠缴增值税10万，但是7月因进项税较大，期末产生了留抵税额。

　　情形1：期末留抵税额8万。

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　　　　　 -80000

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　　　　　 -80000

　　处理完毕，留抵税变为零，欠缴增值税从10万元降至2万元。

　　情形2：期末留抵税额16万。

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　　　　　-100000

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　　　　　-100000

　　处理完毕，不再欠缴增值税，期末留抵税额降至6万元。

　　【简答题】某增值税一般纳税人提供建筑服务，8月被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金100万元(不含税)，未开具发票，12月收到质押金，并开具税务发票。

　　『正确答案』8月会计上确认收入时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 109万

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100万

　　应交税费——待转销项税额　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9万

　　12月实际收到质押金时：

　　借：应交税费——待转销项税额　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9万

　　贷：应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　　　　　　　 9万

　　【简答题】某市汽车配件制造厂为增值税一般纳税人，受让德国某公司一项汽车配件专利技术，合同约定的技术转让费为848万元人民币。该厂财务人员向税务师咨询，向德国公司支付技术转让费时,应履行哪些税费的代扣义务，金额分别为多少?

　　『正确答案』向德国公司支付技术转让费时，应履行增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税的代扣义务。

　　增值税=848/(1+6%)×6%=48(万元)。

　　城市维护建设税=48×7%=3.36(万元)。

　　教育费附加=48×3%=1.44(万元)。

　　企业所得税=800×10%=80(万元)。

　　【简答题】某生活性服务业增值税一般纳税人2019年8月按正常计税方法计算的应纳增值税为30万元。

　　当期可抵扣进项税额为50万元，按规定可加计10%，即5万元抵减应纳税额，即次月实际缴税25万元。

　　『正确答案』

　　8月31日的会计分录：

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　　　　　　　　 300000

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300000

　　9月15日前实际缴纳增值税时：

　　借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250000

　　其他收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50000

　　【注意】增值税加计抵减收益既不属于企业所得税不征税收入，也不属于免税收入，应当并入当期应纳税所得额依法计缴企业所得税。

　　【简答题】某增值税一般纳税人2019年8月被主管税务机关检查，发现有一笔自产货物对外捐赠未做销项税处理，已知这批货物的成本价是8000元，对外不含税售价是10000元，适用13%的税率，请做相关调账分录。

　　『正确答案』

　　1.确认销项税

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1300

　　贷：应交税费——增值税检查调整　　　　　　　　　　　　　　　　　 1300

　　2.结转

　　借：应交税费——增值税检查调整　　　　　　　　　　　　　　　　　 1300

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1300

　　3.实际补缴税款

　　借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1300

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1300

　　【简答题】某增值税一般纳税人位于市区，2020年6月被主管税务机关检查，发现其2019年8月漏了一笔销售业务，已知相关货物的成本价是80000元，对外不含税售价是100000元，适用9%的税率，其每月均需要计缴增值税，2019年度盈利且适用正常税率，只考虑城建税及附加，不考虑地方教育附加，请做相关调账分录。

　　『正确答案』

　　1.调整收入

　　借：应收账款、现金　　　　　　　　　　　　　　　　 109000

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　 100000

　　应交税费—增值税检查调整　　　　　　　　　　　　 9000

　　2.调整成本，费用，税金

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　80000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80000

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　900

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　　　　　　　　　　　630

　　应交税费—应交教育费附加　　　　　　　　　　　　　270

　　3.调整所得税

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　 4775

　　贷：应交税费—应交企业所得税　　　　　　　　　　　　 4775

　　(100000-80000-900)×25%=4775(元)。

　　4.余额转入“利润分配—未分配利润”

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　14325

　　贷：利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　　　　　14325

　　100000-80000-900-4775=14325(元)。

　　【简答题】某一般纳税人2019年8月因管理不善损失了一批2019年7月外购的免税农产品，经查入库成本为9.5万元，其中包含已抵过进项税的运费0.4万元(取得正常税率专票);这些购进农产品用于生产9%税率货物，请计算进项税转出金额。

　　『正确答案』

　　进项税额转出=(9.5-0.4)÷(1-9%)×9%+0.4×9%=0.9+0.036=0.936(万元)。

　　【简答题】A企业2019年8月由于管理不善，一批产品发生霉烂变质，已知损失产品账面价值为50000元，当期总的生产成本为400000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为240000元，外购货物均适用13%增值税税率。

　　『正确答案』

　　损失产品成本中所耗外购货物的购进额=50000×(240000÷400000)=30000(元);

　　应转出进项税额=30000×13%=3900(元)。

　　借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　 33900

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　应交税费—应交增值税(进项税额转出)　　　　　　　3900

　　【简答题】某一般纳税人企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，支出480元。

　　『正确答案』

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480

　　借：应交税费—应交增值税(减免税款)　　　　　　　　　 480

　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480