2020年税务师《涉税服务实务》备考习题（十三）_第2页

11.中国公民王某2019年1月份取得当月工资收入2500元和全年一次性奖金36000元。

全年一次性奖金选择不并入当年综合所得，则该任职公司1月份应为王某扣缴的个人所得税为(　)元。

A.1080

B.3390

C.3395

D.6390

『正确答案』A

『答案解析』当月工资未达到费用扣除标准，所以无需缴纳个税;36000÷12=3000(元)，全年一次性奖金适用税率3%，速算扣除数0。

应纳个人所得税=36000×3%=1080(元)

12.企业取得的下列收入中，属于企业免税收入的是(　)。

A.金融债券利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

D.非营利组织因政府购买服务而取得的收入

『正确答案』B

『答案解析』选项AD，需要缴纳企业所得税;选项C，属于不征税收入。

13.2019年宋某从甲国取得特许权使用费80000元，按甲国税法规定缴纳了个人所得税5000元;同年在甲国取得劳务报酬120000元，按甲国税法规定缴纳了个人所得税5500元。2019年宋某未取得其他所得，则2019年宋某应就来源于甲国所得在我国缴纳的个人所得税为(　)元。

A.0

B.4780

C.6200

D.7480

『正确答案』A

『答案解析』境内外综合所得抵免限额=境内外综合所得应缴纳个人所得税=[80000×(1-20%)+120000×(1-20%)-60000]×10%-2520=7480(元)，甲国所得实际已缴纳的个人所得税=5000+5500=10500(元)，所以无需在我国补缴个税。

14.企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是(　)。

A.商业企业计提的存货跌价准备

B.非广告性质的赞助支出

C.银行企业内营业机构之间支付的利息

D.税收滞纳金

『正确答案』C

『答案解析』选项C，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除，即银行企业内营业机构之间支付的利息准予扣除。

15.个人转让股权的下列情形中，不属于税务机关可以核定股权转让收入的是(　)。

A.转让方拒不提供股权转让收入的有关资料

B.申报的股权转让收入明显偏低但有正当理由的

C.未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

D.转让方无法提供股权转让收入的有关资料

『正确答案』B

『答案解析』符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：

(1)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;

(2)未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

(3)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;

(4)其他应核定股权转让收入的情形。

16.下列固定资产计提的折旧，可以在税前扣除的是(　)。

A.以经营租赁方式租出的固定资产

B.以融资租赁方式租出的固定资产

C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

D.单独估价作为固定资产入账的土地

『正确答案』A

『答案解析』选项BCD，不得计算折旧扣除。

下列固定资产不得计算折旧扣除：

①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

②以经营租赁方式租入的固定资产;

③以融资租赁方式租出的固定资产;

④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

⑤与经营活动无关的固定资产;

⑥单独估价作为固定资产入账的土地;

⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产。

17.下列土地中，免征城镇土地使用税的是(　)。

A.企业厂区内公共绿化用地

B.公园内附设照相馆使用的土地

C.生产企业使用海关部门的免税土地

D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

『正确答案』D

『答案解析』选项A，对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税;选项B，公园自用的土地免征城镇土地使用税，但公园内附设照相馆使用的土地，属于经营性用地，应照章征税;选项C，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

18.下列关于资源税的相关规定，表述正确的是(　)。

A.人造石油属于资源税的征税范围

B.洗选煤销售额不包括洗选副产品的销售额

C.水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日

D.对出口应税产品免征资源税

『正确答案』C

『答案解析』选项A，原油属于资源税的征税范围，原油是指开采的天然原油，不包括人造石油;

选项B，洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用;选项D，资源税仅对在我国境内开采生产应税产品的单位和个人征收，进口应税矿产品和盐不征收资源税;对出口应税资源也不免征或者退还已纳的资源税。

19.行政复议机关应当自受理申请之日起(　)日内作出行政复议决定。情况复杂，经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过(　)日。

A.30;30

B.30;60

C.60;30

D.60;60

『正确答案』C

『答案解析』行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过30日。

20.下列关于业务工作底稿及档案管理的规定，表述错误的是(　)。

A.鉴证业务在税务师事务所内部应当使用统一的工作底稿

B.项目组自提交业务结果之日起60日内将业务工作底稿归整为业务档案

C.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所

D.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年

『正确答案』B

『答案解析』项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。