2020年税务师《涉税服务实务》备考习题（十四）

【多选题】个体户建立复式账后，需要按月向主管税务机关报送(　)。

A.资产负债表

B.现金流量表

C.应税所得表

D.财务平衡表

E.留存利润表

『正确答案』ACE

『答案解析』个体户建立复式账后，需要按月向主管税务机关报送资产负债表、应税所得表、留存利润表。

【单选题】下列支出可在个体户计税前直接扣除的是(　)。

A.业主工资

B.行政罚款

C.银行罚息

D.资本性支出

『正确答案』C

『答案解析』银行罚息不属于行政性罚款，可以税前扣除。

【多选题】电网公司A与发电厂B签订购销电合同，与保险公司C签订财产保险合同，直接与用户签订供电合同，与房地产开发公司D签订购房合同，与非金融企业E签订民间借款合同。

下列关于A公司计缴纳印花税的表述中，正确的有(　)。

A.与C签订的财产保险合同按保险合同缴纳印花税

B.与B签订的购电合同按购销合同缴纳印花税

C.与用户签订的供电合同按购销合同缴纳印花税

D.与D签订的购房合同，按产权转移书据缴纳印花税

E.与非金融企业E签的民间借款合同，按借款合同缴纳印花税

『正确答案』ABD

『答案解析』与用户签订的供用电合同，与非金融企业E签的民间借款合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。

【单选题】下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是(　)。

A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证

B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证

C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证

『正确答案』C

『答案解析』卫生许可证、营运许可证、税务登记证、特殊行业经营许可证不贴印花。

【多选题】下列合同应按规定缴纳印花税的有(　)。

A.电网与电厂间签订的购售电合同

B.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同

C.企业间借款签订的借款合同

D.网上购物签订的电子合同

E.人寿保险合同

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，银行及其他金融组织与借款人(不包括银行同业拆借)所签订的合同，属于印花税的征税范围，企业之间签订的借款合同不属于印花税的征税范围。

选项E，财产保险合同属于印花税的征税范围，而人寿保险合同不属于印花税的征税范围。

【多选题】下列关于税务师对印花税计税依据的审核，错误的有(　)。

A.合同签订时无法确定金额的，先按定额税率计税，待金额确定后再补贴印花税

B.财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花

C.已税合同修改后增加金额的，按增加部分计算补税，减少金额的，按减少部分退税

D.以外币计价的应税合同，按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税

E.技术开发合同，按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额计税

『正确答案』CE

『答案解析』

选项C，已税合同修改后减少金额的，不能退还印花税;

选项E，技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。

【单选题】根据土地增值税的规定，下列说法错误的是(　)。

A.土地增值税实行四级超率累进税率

B.将房产无偿转移给法定继承人不征税

C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日的国家公布的市场汇价折合成人民币确认

D.房地产评估增值应征收土地增值税

『正确答案』D

『答案解析』房地产评估增值，没有发生房地产权属转让。

【单选题】在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是(　)。

A.房地产开发成本×5%以内

B.取得土地使用权所支付的金额×10%以内

C.(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)×10%以内

D.(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)×5%以内

『正确答案』C

『答案解析』不能分摊利息支出或不能提供证明：(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内

【多选题】在房地产开发企业土地清算时，属于土地增值税扣除项目的有(　)。

A.销售开发产品缴纳的印花税

B.取得土地使用权时缴纳的契税

C.城建税

D.销售开发产品缴纳的增值税

E.教育费附加

『正确答案』BCE

『答案解析』对于房地产开发企业而言，销售开发产品缴纳的印花税不能扣除;销售开发产品缴纳的增值税不能扣除。

【简答题】某工业企业2019年1月出售其2016年4月30日前建造的一幢写字搂。取得不含税销售收入2000万元(增值税征收率为5%，城市维护建设税税率为7%，印花税税率为0.05%，教育费附加征收率为3%)。该单位为建造此楼支付的地价款为300万元;房地产开发成本为400万元;房地产开发费用中的利息支出为200万元(能够按转让房地产项目计算分摊，并提供银行证明)，但其中有30万元的加罚利息。按规定其他房地产开发费用计算扣除比例为5%。

要求：计算其土地增值税应纳税额。

『正确答案』

(1)确定转让房地产的收入为2000万元。

(2)确定转让房地产的扣除项目金额：

①取得土地使用权所支付的金额为300万元;

②房地产开发成本为400万元;

③房地产开发费用为：

(300+400)×5%+(200-30)=205(万元)

④增值税：2000×5%=100(万元)

与转让房地产有关的税金为：

城市维护建设税：100×7%=7(万元)

教育费附加：100×3%=3(万元)

印花税：2000×0.05%=1(万元)

⑤扣除项目金额为：

300+400+205+(7+3+1)=916(万元)

(3)转让房地产的增值额为：

2000-916=1084(万)

(4)增值额与扣除项目金额的比率为：

1084/916×100%=118.34%

(5)应纳土地增值税额为：

1084×50%-916×15%=404.6(万元)