2020年税务师涉税服务实务基础试题及答案（5）_第3页

参考答案：

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，卷烟批发环节，按销售金额的11%征收消费税从价税，同时，按每箱250元征收从量税;选项B、D，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时就需要计入销售额中，计算增值税和消费税;普通包装物押金在逾期时或者超过12个月时应当并入销售额征税。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，卷烟在生产环节和批发环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税;选项C和选项D，酒精、轮胎不再属于应税消费品，不征消费税。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。本月应纳的消费税额=(8.5+0.3÷1.17)×150×10%-280×70%×10%=111.75(万元)。

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 高档手表、涂料不得扣除已纳消费税;金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税，不得扣除珠宝玉石在生产环节缴纳的消费税。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 税法规定，委托加工业务中受托方应代收代缴的消费税按受托方的同类售价计算，没有售价的按组价公式计算。

受托方应代收代缴的消费税=150×20%+30×2000×0.5÷10000=33(万元)

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 (1)关税完税价格=150×60000=9000000(元)

(2)应纳关税=9000000×50%=4500000(元)

(3)应纳消费税=[(9000000+4500000)÷(1-5%)]×5%=710526.32(元)

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 木制一次性筷子属于消费税征税范围，高档木制筷子不是一次性筷子，不属于消费税征税范围。没收逾期一次性筷子的包装物押金并入当期销售额中计算消费税。该生产企业当月应缴纳消费税=15×5%+0.5÷(1+17%)×5%=0.77(万元)。

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 应纳消费税=77.22÷(1+17%)×10%=6.6(万元)。

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格的70%(含)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。

10、

【正确答案】 C

【答案解析】 啤酒的消费税计税基础为从量计征，即250×20=5000(元)。

11、

【正确答案】 A

【答案解析】 镀金、包金首饰在生产环节纳税。应纳消费税=(58950+35780)÷(1+17%)×5%=4048.29(元)

12、

【正确答案】 C

【答案解析】 甲类卷烟适用56%的从价税，定额税为150元/标准箱。外购已税烟丝生产卷烟，卷烟应纳消费税中可以扣除生产领用外购烟丝的已纳消费税。本月应纳消费税=197×56%+20×150÷10000-8.5÷17%×30%×80%=98.62(万元)。

13、

【正确答案】 B

【答案解析】 调味料酒不征消费税。

14、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，属于视同销售行为，应该缴纳消费税;选项B，委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于连续生产同类应税消费品的，不征消费税，待生产完工的应税消费品销售时计征消费税，并且对于委托加工过程中已经负担的消费税可以按规定抵扣;选项C，用于非应税消费品的连续生产，应当缴纳消费税;选项D，残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率计算缴纳消费税。

15、

【正确答案】 B

【答案解析】 调味料酒不征消费税。

16、

【正确答案】 B

【答案解析】 一般发生增值税应税行为(包括应税服务)的企业性单位，纳税人身份不可自主选择，要根据年应税销售额的大小，判断其纳税人的身份。

17、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，该企业用房产抵押贷款，房产的所有权并未发生转移，所以不属于“销售不动产”;选项B，以房产租金抵交贷款利息，实质是该企业向银行出租房产，所以房产租金应按“不动产租赁”征收增值税;选项C，银行“以租抵息”，实质上取得利息收入，应该缴纳增值税;选项D，贷款利息支出，不得抵扣进项税额。

18、

【正确答案】 D

【答案解析】 已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额，原在“待抵扣进项税额”明细科目核算，现在调整在“待认证进项税额”明细科目核算，稽核比对相符，转入“进项税额”中核算。

19、

【正确答案】 A

【答案解析】 一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核对比后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

20、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人提供应税服务的，以提供应税服务并收讫销售款项或取得索取销货凭据的当天;先开发票的，为开具发票的当天。