2020年税务师涉税服务实务基础试题及答案（4）

一、单项选择题

1、下列关于税务师代理企业资产负债表的审查的分析，不正确的是(　)。

A、分析流动资产占全部资产的比重，分析企业的资产分布是否合理，分析流动资产的实际占用数是否与企业的生产规模和生产任务计划相适应

B、分析负债期初期末的增减变化，对于增减变化数额较大、数字异常的项目，进一步查阅账面记录，审查企业有无将应转入的收入挂在“应付账款”账面，逃、漏税收的情况

C、审核所有者权益项目时，主要审核企业投资者是否按规定履行出资义务，资本公积金核算是否正确等

D、审核长期股权投资时，注意审核长期股权投资的核算方法，对被投资企业拥有实际控制权的，采用成本法，因被投资单位净资产的增加或减少而变动

2、纳税审查的方法中，有利于提高审查效率，适用于对业务量较大的纳税人、扣缴义务人进行审查的方法是(　)。

A、顺查法

B、详查法

C、逆查法

D、抽查法

3、下列不属于纳税审查的基本方法的是(　)。

A、顺查法和逆查法

B、抽查法和监盘法

C、比较分析法和控制计算法

D、核对法和查询法

4、以下关于总分类账的审查与分析不正确的是(　)。

A、可以从总体上了解企业财产物资、负债等变化情况，从中分析审查，找出查账线索

B、审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符

C、特别是对与纳税有关的经济业务，应根据总账的有关记录，进一步审查有关明细账户的记录和相关的会计凭证

D、审查和分析总分类账簿的记录，能作为定案处理的根据

5、税务师对某企业纳税情况审核时，发现该企业计提当年12月份折旧时多计了上月新购固定资产产生的折旧3000元，下列调账方法较为恰当的是(　)。

A、红字冲销法

B、补充登记法

C、综合账务调整法

D、分配率调整法

6、税务师对某企业纳税情况审查时，发现该企业将职工福利耗用材料列入管理费用12000元，下列调账方法较为恰当的是(　)。

A、红字冲销法

B、蓝字更正法

C、补充登记法

D、综合账务调账法

7、税务师对某企业纳税情况审核时，发现该企业计提当年12月份折旧时少计了上月新购固定资产产生的折旧2000元，下列调账方法较为恰当的是(　)。

A、红字冲销法

B、蓝字更正法

C、补充登记法

D、综合账务调账法

8、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况下的调账的方法是(　)。

A、红字冲销法

B、补充登记法

C、综合账务调整法

D、核销重记法

9、某税务师于2016年12月对企业2016年的纳税情况进行审核时发现，2015年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元已经逾期，仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是(　)。

A、借：其他应付款　　 　　　　　　　　　　 23400

贷：以前年度损益调整 　　　　　　　　23400

B、借：其他应付款　　　　　　　　　　　　23400

贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　23400

C、借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　 23400

贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　23400

D、借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　 23400

贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　20000

应交税费——应交增值税(销项税额 )3400

10、税务师于2017年3月份审核某企业2016年11月份纳税情况(该企业年终已结账)，发现该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：

借：银行存款 60000

贷：固定资产清理 58846.15

应交税费——未交增值税 1153.85

经进一步审核发现，该固定资产于2014年2月份购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。对于此项错帐，正确的账务调整是(　)。

A、借：应交税费——未交增值税 1153.85

固定资产清理 7564.10

贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 8717.95

B、借：应交税费——未交增值税 1153.85

以前年度损益调整 7564.10

贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 8717.95

C、借：以前年度损益调整 7564.10

贷：应交税费——未交增值税 7564.10

D、借：应交税费——未交增值税 1153.85

以前年度损益调整 9046.15

贷：应缴税费——应交增值税(进项税额转出) 10200

11、2017年4月，某税务稽查局对A企业进行2016年度纳税检查，发现企业其他应付款中有一笔挂账3年的收入，金额为117万元，经检查为隐瞒收入，并于本月底缴纳隐瞒收入相对应的税款，其中可能涉及的调账分录不包括(　)。

A、借：其他应付款

贷：以前年度损益调整

应交税费——增值税检查调整

B、借：应交税费——增值税检查调整

贷：应交税费——未交增值税

C、借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

D、借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

12、某税务师2017年3月对企业2016年纳税审核时，发现企业在2016年11月份结转完工产品成本时，多结转成本2000元，进一步检查出、入库单等原始凭证时，确定该批产品到目前还未售出，则下列调整分录，正确的是(　)。

A、借：生产成本　　　　2000

贷：库存商品　　　　2000

B、借：生产成本　　　　2000

贷：主营业务成本　　2000

C、借：生产成本　　　　2000

贷：以前年度损益调整2000

D、借：生产成本　　　　2000

贷：利润分配——未分配利润　2000

13、2016年12月1日，税务师受托对某企业2016年进行纳税审查，发现该企业当年11月将在建工程领用的原材料50000元计入生产成本，经核实11月末材料结存成本为20000元，在产品结存成本为330000元，产成品结存成本为120000元，销售成本发生额为800000元，则税务师采用“按比例分摊法”进行分摊，相应的调整分录是(　)。

A、借：在建工程　　　　58500

贷：库存商品　　　　6522

主营业务成本　　43478

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8500

B、借：在建工程　　　　58500

贷：原材料　　　　　1250

生产成本　　　　12870

库存商品　　　　4680

主营业务成本　　31200

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8500

C、借：在建工程　　　　58500

贷：主营业务成本　　50000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8500

D、借：在建工程　　50000

应交税费——待抵扣进项税额 3400

贷：生产成本　　　　13200

库存商品　　　　 4800

主营业务成本 32000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3400

14、某税务师2016年底结账之后对企业2016年的纳税情况进行审核，发现企业6月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2016年6月末企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，不正确的是(　)。(增值税税率17%，所得税率25%)

A、借：以前年度损益调整　10800

贷：利润分配——未分配利润 10800

B、借：在建工程　　　　 30000

应交税费——待抵扣进项税额 2040

贷：生产成本　　　 3600

库存商品　　　　 12000

以前年度损益调整 14400

应交税费——应交增值税(进项税额转出)2040

C、借：在建工程　　　　 35100

贷：生产成本　　　 3360

库存商品　　　 2240

以前年度损益调整 24400

应交税费——应交增值税(销项税额)　 5100

D、借：以前年度损益调整　 3600

贷：应交税费——应交所得税 3600

15、税务机关审查A企业的有关账簿资料时，发现企业将自产半成品用于集体福利部门，半成品的成本是10000元，企业计入了生产成本账户中，企业本期期末在产品的成本是15000元，产成品的成本是300000元，销售产品的成本是250000元，则企业应该作出的调整分录是(　)(产品成本利润率为10%)。

A、借：应付职工薪酬 　　　10000

贷：生产成本　　　　　10000

B、借：应付职工薪酬　　　 11870

贷：生产成本　　　　　　265

库存商品　　　　　 5310

主营业务成本　　　 4425

应交税费——应交增值税(销项税额) 1870

C、借：应付职工薪酬　　　10000

贷：生产成本　　　　　　598.29

库存商品　　　　　　5128.21

主营业务成本　　　　4273.50

D、借：应付职工薪酬　　　10000

贷：主营业务成本　　　　10000