2019年税务师《涉税服务实务》备考集训试题及答案（十一）_第3页

参考答案

一、单项选择题

1、【答案】A

【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内将财务、会计制度和会计核算软件等有关资料报送税务机关备案。

2、【答案】B

【解析】注销税务登记的适用范围：

①纳税人发生解散、破产、撤销的;

②纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的;

③纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的;

④纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况。

3、【答案】C

【解析】变更税务登记的适用范围：

(1)改变纳税人名称;

(2)法定代表人的;

(3)改变经济性质;

(4)增设或撤销分支机构;

(5)改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记);

(6)改变生产、经营范围或经营方式的;

(7)增减注册资本;

(8)改变隶属关系;

(9)改变生产经营期限;

(10)改变开户银行和账号;

(11)改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。

4、【答案】D

【解析】可不办理税务登记扣缴义务人，应选择机构所在地进行扣缴税款登记。

5、【答案】D

【解析】税务机关应当自受理之日起30日内审核办理变更税务登记。

6、【答案】A

【解析】不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内进行变更。

7、【答案】B

【解析】纳税人需要办理注销税务登记主要有三种情形：(1)纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务;(2)纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变税务登记机关;(3)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照。

8、【答案】B

【解析】上述情况应在30日内办理变更税务登记。

9、【答案】D

【解析】应纳增值税=702000÷(1+17%)×17%=102000(元)

10、【答案】D

【解析】选项A，纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登记后重新申请税种认定登记，并附送申请报告;选项B，纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记;选项C，纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件

11、【答案】D

【解析】选择D应当办理注销税务登记。

12、【答案】B

【解析】选项A、C、D需要办理变更税务登记。

13、【答案】B

【解析】应纳增值税=90÷(1+17%)×17%=13.08(万元)。

二、多项选择题

1、【答案】ACD

【解析】变更税务登记的适用范围：

(1)改变纳税人名称;

(2)法定代表人的;

(3)改变经济性质;

(4)增设或撤销分支机构;

(5)改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记);

(6)改变生产、经营范围或经营方式的;

(7)增减注册资本;

(8)改变隶属关系;

(9)改变生产经营期限;

(10)改变开户银行和账号;

(11)改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。

2、【答案】BCE

【解析】纳税人需要办理注销税务登记主要有三种情形：(1)纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务;(2)纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变税务登记机关;(3)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照。

3、【答案】ABCE

【解析】年应税销售额，即在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

4、【答案】ABCE

【解析】选项A，属于法定代表人发生变化，选项B属于经营范围发生变化;选项C，属于注册资金发生改变，都应变更税务登记;选项D，属于经营场所、地点发生变化，涉及变更主管税务机关的情况，应该办理注销税务登记手续;选项E，不属于注销登记的范围。

5、【答案】CDE

【解析】选项A，纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要再工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记证;选项B，纳税人被工商行政机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。

6、【答案】ACDE

【解析】选项B，纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后40日内，向主管税务机关报送《一般纳税人申请认定表》。

7、【答案】ABCE

【解析】因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的，企业应注销税务登记。

8、【答案】BCDE

【解析】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

9、【答案】ABDE

【解析】选项C，应为20日。

三、简答题

【答案】

1.涉税业务

(1)代理变更税务登记

企业增加注册资本，税务师应当自企业变更工商登记之日起，即2014年1月25日起30日内代办变更税务登记 。

(2)代理“增值税一般纳税人认定登记”

该公司2013年2月1日至2014年1月31日应税销售额为52万元，在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额已经达到一般纳税人的标准，税务师应代为办理增值税一般纳税人认定手续。

2.操作要点

(1)代理变更税务登记的操作要点

A.纳税人在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务机关提供以下资料、证件申报办理变更税务登记：工商登记变更表及工商营业执照;纳税人变更登记内容的有关证明文件;税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本和登记表等)以及其他有关资料。

B.代理填写《变更税务登记表》，提交税务机关审核。

C.领取变更后的税务登记证及有关资料，交委托方。

(2)增值税一般纳税人认定登记的操作要点

A.针对《增值税一般纳税人申请认定表》的主要内容，税务师应要求企业提供有关资料，并对企业已经实现的年度应税销售额，企业会计、财务管理的方法和管理制度，企业财务人员的办税能力能否具备增值税一般纳税人的条件等问题，写出有关增值税一般纳税人认定登记的核查报告，作为《增值税一般纳税人申请认定表》的附件，报送主管国税局。

B.代理填写《增值税一般纳税人申请认定表》，并递交主管税务机关审核。

C.对于税务机关审核后认定为正式一般纳税人的企业，税务师可将加盖一般纳税人戳记的税务登记证副本、《增值税一般纳税人申请认定表》交企业存档，并告知增值税一般纳税人办税的要求。

3.未及时办理的后果

(1)未及时办理变更税务登记

纳税人未按照规定的期限申报办理变更登记的，税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。

(2)未及时办理一般纳税人认定的

应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。