2019年税务师《涉税服务实务》备考集训试题及答案（十）

一、单项选择题

1.下列关于税款追征的表述中，正确的是(　)。

A.因税务机关的责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但是不得加收滞纳金

B.因税务机关的责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金

C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可延长到30年

D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可延长到10年

『正确答案』A

『答案解析』选项B，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金;选项C，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征;选项D，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

2.关于涉税鉴证业务的说法，正确的是(　)

A.承办被鉴证单位代理服务的人员，可以承办被鉴证单位的涉税鉴证业务

B.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务

C.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款

D.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任

『正确答案』B

『答案解析』选项A，鉴证人提供涉税鉴证业务服务，应当遵循涉税鉴证业务与代理服务不相容原则。承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税鉴证业务;选项CD，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务时，如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，涉税专业服务机构及涉税服务人员不承担该部分责任。

3.下列关于定期定额户停(复)业报告的表述，正确的是(　)。

A.所有纳税人都可以办理停业、复业登记

B.纳税人的停业期不得超过半年

C.纳税人停业期间发生纳税义务的，可以不进行纳税申报

D.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请

『正确答案』D

『答案解析』选项A，实行定期定额征收的个体工商户或比照定期定额户进行管理的个人独资企业暂停经营的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告;选项B，纳税人的停业期不得超过一年;选项C，纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按规定申报缴纳税款。

4.纳税人违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得;虚开金额超过1万元的，其承担的法律责任是(　)。

A.可以并处1万元以下的罚款

B.可以并处5万元以下的罚款

C.并处1万元以上5万元以下的罚款

D.并处5万元以上50万元以下的罚款

『正确答案』D

『答案解析』违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款;

构成犯罪的，依法追究刑事责任。

5.对于增值税一般纳税人取得走逃(失联)企业开具的异常增值税扣税凭证的，下列处理错误的是(　)。

A.在核实是否符合现行增值税进项税额抵扣相关规定前，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣

B.在核实是否符合现行增值税进项税额抵扣相关规定前，已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出

C.在核实是否符合现行增值税出口退税相关规定前，尚未申报出口退税的，可正常办理出口退税

D.经核实，符合现行增值税进项税额抵扣规定的，可继续申报抵扣

『正确答案』C

『答案解析』选项C，尚未申报出口退税的，暂不办理退税。

【提示】增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税;已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出;已经办理出口退税的，税务机关可按照异常增值税扣税凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。

6.乙公司为增值税一般纳税人，2018年12月1日出租异地办公楼，该办公楼是2012年购入的。合同约定每月收取含税租金6.6万元，该公司采用简易计税方法计税，则该公司在不动产所在地预缴增值税时，每月正确的账务处理是(　)。

A.借：应交税费——简易计税　 1922.33

贷：银行存款　　　　　　　 1922.33

B.借：应交税费——预交增值税 1922.33

贷：银行存款　　　　　　　 1922.33

C.借：应交税费——预交增值税 3142.86

贷：银行存款　　　　　　　 3142.86

D.借：应交税费——简易计税　 3142.86

贷：银行存款　　　　　　　 3142.86

『正确答案』D

『答案解析』一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照规定向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%=66000÷(1+5%)×5%=3142.86(元)

在不动产所在地预缴增值税，账务处理：

借：应交税费——简易计税 3142.86

贷：银行存款　　　　　　 3142.86

“应交税费——简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

7.2018年5月某家电生产企业(增值税一般纳税人)将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工，成本2万元，市场不含税价5万元，下列会计处理正确的是(　)。

A.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　28000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　20000

应交税费——应交增值税(销项税额) 8000

B.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　58000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　50000

应交税费——应交增值税(销项税额) 8000

C.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　53200

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　50000

应交税费——应交增值税(销项税额) 3200

D.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　23200

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　20000

应交税费——应交增值税(销项税额) 3200

『正确答案』B

『答案解析』自产货物用于职工个人福利增值税视同销售，会计上应确认收入并同时结转成本。完整的会计分录如下：

借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　58000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　50000

应交税费——应交增值税(销项税额)　 8000

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　20000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　20000

8.从事生产、生活性服务业纳税人，提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过一定比例，可以享受进项税额加计抵减政策，该比例为(　)。

A.10%

B.30%

C.50%

D.60%

『正确答案』C

『答案解析』提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，可以享受进项税额加计10%抵减应纳税额的政策。

9.下列关于房地产开发企业在销售其开发产品时，差额缴纳增值税的表述不正确的是(　)。

A.支付给政府部门的土地价款，允许在计算销售额时扣除

B.支付的土地价款，不包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等

C.在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用允许在计算销售额时扣除

D.纳税人按规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料

『正确答案』B

『答案解析』房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。

10.下列关于小规模纳税人免征增值税的规定，表述不正确的是(　)。

A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税

B.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受免征增值税政策

C.其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税

D.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款

『正确答案』B

『答案解析』适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。

11.中国公民王某2019年1月份取得当月工资收入2500元和全年一次性奖金36000元。

全年一次性奖金选择不并入当年综合所得，则该任职公司1月份应为王某扣缴的个人所得税为(　)元。

A.1080

B.3390

C.3395

D.6390

『正确答案』A

『答案解析』当月工资未达到费用扣除标准，所以无需缴纳个税;36000÷12=3000(元)，全年一次性奖金适用税率3%，速算扣除数0。

应纳个人所得税=36000×3%=1080(元)

12.企业取得的下列收入中，属于企业免税收入的是(　)。

A.金融债券利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

D.非营利组织因政府购买服务而取得的收入

『正确答案』B

『答案解析』选项AD，需要缴纳企业所得税;选项C，属于不征税收入。

13.2019年宋某从甲国取得特许权使用费80000元，按甲国税法规定缴纳了个人所得税5000元;同年在甲国取得劳务报酬120000元，按甲国税法规定缴纳了个人所得税5500元。2019年宋某未取得其他所得，则2019年宋某应就来源于甲国所得在我国缴纳的个人所得税为(　)元。

A.0

B.4780

C.6200

D.7480

『正确答案』A

『答案解析』境内外综合所得抵免限额=境内外综合所得应缴纳个人所得税=[80000×(1-20%)+120000×(1-20%)-60000]×10%-2520=7480(元)，甲国所得实际已缴纳的个人所得税=5000+5500=10500(元)，所以无需在我国补缴个税。

14.企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是(　)。

A.商业企业计提的存货跌价准备

B.非广告性质的赞助支出

C.银行企业内营业机构之间支付的利息

D.税收滞纳金

『正确答案』C

『答案解析』选项C，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除，即银行企业内营业机构之间支付的利息准予扣除。

15.个人转让股权的下列情形中，不属于税务机关可以核定股权转让收入的是(　)。

A.转让方拒不提供股权转让收入的有关资料

B.申报的股权转让收入明显偏低但有正当理由的

C.未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

D.转让方无法提供股权转让收入的有关资料

『正确答案』B

『答案解析』符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：

(1)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;

(2)未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

(3)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;

(4)其他应核定股权转让收入的情形。

16.下列固定资产计提的折旧，可以在税前扣除的是(　)。

A.以经营租赁方式租出的固定资产

B.以融资租赁方式租出的固定资产

C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

D.单独估价作为固定资产入账的土地

『正确答案』A

『答案解析』选项BCD，不得计算折旧扣除。

下列固定资产不得计算折旧扣除：

①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

②以经营租赁方式租入的固定资产;

③以融资租赁方式租出的固定资产;

④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

⑤与经营活动无关的固定资产;

⑥单独估价作为固定资产入账的土地;

⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产。

17.下列土地中，免征城镇土地使用税的是(　)。

A.企业厂区内公共绿化用地

B.公园内附设照相馆使用的土地

C.生产企业使用海关部门的免税土地

D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

『正确答案』D

『答案解析』选项A，对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税;选项B，公园自用的土地免征城镇土地使用税，但公园内附设照相馆使用的土地，属于经营性用地，应照章征税;选项C，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

18.下列关于资源税的相关规定，表述正确的是(　)。

A.人造石油属于资源税的征税范围

B.洗选煤销售额不包括洗选副产品的销售额

C.水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日

D.对出口应税产品免征资源税

『正确答案』C

『答案解析』选项A，原油属于资源税的征税范围，原油是指开采的天然原油，不包括人造石油;

选项B，洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用;选项D，资源税仅对在我国境内开采生产应税产品的单位和个人征收，进口应税矿产品和盐不征收资源税;对出口应税资源也不免征或者退还已纳的资源税。

19.行政复议机关应当自受理申请之日起(　)日内作出行政复议决定。情况复杂，经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过(　)日。

A.30;30

B.30;60

C.60;30

D.60;60

『正确答案』C

『答案解析』行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过30日。

20.下列关于业务工作底稿及档案管理的规定，表述错误的是(　)。

A.鉴证业务在税务师事务所内部应当使用统一的工作底稿

B.项目组自提交业务结果之日起60日内将业务工作底稿归整为业务档案

C.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所

D.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年

『正确答案』B

『答案解析』项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。