2019年税务师涉税服务实物备考试题及解析13_第4页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 该企业允许扣除的房地产开发费用=(400-100)+(1000+ 6000)×5%= 650(万元)

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 未开发的土地直接转让不享受加计扣除的优惠。

　　可扣除项目=1200+60+16.8=1276.8(万元)，增值额=2800-1276.8=1523.2(万元)

　　增值率=1523.2÷1276.8=119.30%，应纳土地增值税税额=1523.2×50%-1276.8×15%=570.08(万元)

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的免税;企业对外出租办公楼不属于土地增值税的征税范围。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，期间费用不得据实扣除，按《实施细则》规定的计算方法扣除;选项B，不能提供金融机构证明的，按(取得土地使用权所支付的金额+开发成本)×10%以内扣除;选项C，土地闲置费不得扣除。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除;以一次交割、付清价款方式转让房地产的，主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后，根据其应纳税额的大小及向有关部门办理过户、登记手续的期限等，规定其在办理过户、登记手续前数日内一次性缴纳全部土地增值税;利息的上浮幅度按国家有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除，超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 我国土地增值税适用的是四级超率累进税率。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许从计税收入中扣除。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 准予扣除的项目金额：房产评估价格600×70%=420(万元)，与转让房地产有关的税金4+0.4=4.4(万元);扣除项目金额合计：420+4.4=424.4(万元)。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 房地产开发成本包括;(1)土地征用及拆迁补偿费;(2)前期工程费;(3)建筑安装工程费;(4)基础设施费;(5)公共配套设施费;(6)开发间接费用。

　　】

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税;非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司，对改制前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征收土地增值税;房屋出租不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税。

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 东部地区省份预征率不得低于2%，西部地区省份不得低于1%，中部地区和东北地区省份不得低于1.5%。

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B、C、E属于房地产企业的开发成本。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 以房地产抵债发生权属转让的，要缴纳土地增值税，未发生权属转让的，不征收土地增值税;以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税;房产交换，产权发生了转移，属于土地增值税的征税范围。

　　3、

　　【正确答案】 BDE

　　【答案解析】 选项A，土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所记载的销售金额及其他收益确认收入;选项C，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 土地增值税的立法原则有：适度加强对房地产开发、交易行为的宏观调控;抑制土地炒买炒卖，保障国家的土地权益;规范国家参与土地增值收益的分配方式，增加财政收入。

　　5、

　　【正确答案】 CDE

　　【答案解析】 财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除;二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

　　6、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 以出让方式(协议、招标、拍卖等)取得土地使用权的，为支付的土地出让金;以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的土地出让金;以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。

　　7、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 清算审核包括案头审核、实地审核。案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归集的一致性、数据计算准确性等。实地审核是指在案头审核的基础上，通过对房地产开发项目实地查验等方式，对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核。三级会商审核不属于土地增值税清算审核的方法。

　　8、

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】 符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：

　　(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的。

　　(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的。

　　(3)直接转让土地使用权的。

　　三、计算题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 取得土地使用权所支付的金额=(1600+62)×60%=997.2(万元)

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 开发成本=(120+2500+70)×60%=1614(万元)

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 取得土地使用权所支付的金额=(1600+62)×60%=997.2(万元);开发成本=(120+2500+70)×60%=1614(万元);开发费用=(997.2+1614)×8%=208.9(万元);转让环节发生的相关税金合计为40万元;房地产开发企业加计20%扣除费用=(997.2+1614)×20%=522.24(万元)，所以在计算土地增值税时，可扣除的项目金额合计=997.2+1614+208.9+40+522.24=3382.34(万元)。

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 增值额=8000-3382.34=4617.66(万元)，增值率=4617.66÷3382.34×100%=136.52%，适用税率50%，速算扣除系数15%。所以应该缴纳的土地增值税=4617.66×50%-3382.34×15%=1801.48(万元)。