2020年注册会计师《税法》精选试题及答案（十）_第3页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 拥有土地使用权的单位和个人为城镇土地使用税的纳税人;土地使用权共有的，由共有各方分别纳税，即几个人或几个单位共同拥有一块土地使用权的，各方应以其实际使用的土地面积占整个土地总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。本题中甲拥有土地使用权，所以应当由甲缴纳全部的土地使用税。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人;选项C，土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税;选项D，纳税单位无偿使用免税单位的土地，由纳税单位照章纳税。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，咖啡厅属于经营用地，需要缴纳土地使用税;选项B，开山填海整治的土地，从使用月份起免缴土地使用税5~10年;选项C，对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业内部的医院以及盐场的盐滩、盐矿的矿井用地免征城镇土地使用税，因此，应缴纳的城镇土地使用税=(20000+50000)×1=70000(元)。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 纳税单位与免税单位共同拥有土地使用权的多层建筑，对纳税单位按照其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税，该公司全年应纳城镇土地使用税=3000×4÷(4+1)×5=12000(元)。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农建设的，视同占用耕地，缴纳耕地占用税。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地，不属于免征土地使用税的范围;中国人民银行自用土地，免征城镇土地使用税。

　　2、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地，不属于免缴城镇土地使用税的范围;直接用于农林牧渔业的生产用地可以免税，但农副产品加工厂占地和从事农林牧渔业生产单位的办公用地不可以免税。

　　3、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市范围内，但跨地区使用的，其纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定，而非人民政府确定。

　　4、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 以出让方式或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税;纳税人新征用的非耕地，应自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

　　5、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税;尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

　　6、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 建造厂房占用的耕地应计征耕地占用税=(3500+500)×20=80000(元);兴办学校占用耕地免征耕地占用税;临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

　　7、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 甲应缴税款=6000×2/6×6=12000(元);乙应缴税款=6000×1/6×6=6000(元)。国家机关、人民团体、军队自用的土地享受城镇土地使用税的免征优惠。所以本题中政府机关不缴纳城镇土地使用税。

　　8、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，在滩涂上从事农业种植，不征收耕地占用税。

　　9、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项B、D，均属于耕地占用税征税范围。

　　10、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 选项A，建设直接为农业生产服务的生产设施而占用耕地的，不征收耕地占用税;选项B，耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。

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