2019年注册会计师《税法》考前冲刺试卷及答案（四）_第2页

　　二、多项选择题

　　【1】

　　下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。

　　A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则

　　B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则

　　C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则

　　D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上均符合题意。

　　【2】

　　下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有( )。

　　A.《人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章

　　B.《人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

　　C.《人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律

　　D.《人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

　　【答案】BC

　　【3】

　　下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有( )。

　　A.来料加工复出口的货物

　　B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物

　　C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物

　　D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物

　　【答案】CD

　　【解析】AB均为免税但不予退税的项目。

　　【4】

　　下列出口货物中，免税但不予退税的有( )。

　　A.古旧图书

　　B.避孕药品和用具

　　C.列名企业出口非自产货物

　　D.来料加工复出口的货物

　　【答案】ABD

　　【解析】74家列名生产企业出口非自产货物，应采用“免、抵、退”税政策。所以选项C不对。

　　【5】

　　下列各项业务所取得的收入中，应按“交通运输服务业”征收增值税的有( )。

　　A.航空公司提供的湿租服务

　　B.航空公司提供的干租业务

　　C.远洋运输公司提供的光租业务

　　D.远洋运输公司提供的程租业务

　　【答案】AD

　　【解析】选项BC：属于有形动产租赁业务。

　　【6】

　　某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳增值税的有( )。

　　A.为境外某公司提供咨询服务

　　B.将一项无形资产转让给境内其他公司

　　C.将位于境外的不动产转让给境内另一公司

　　D.将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处

　　【答案】ABD

　　【解析】在人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，为增值税的纳税义务人。在人民共和国境内是指：(1)提供或者接受应税劳务的单位或者个人“在境内”;(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人“在境内”;(3)所转让或者出租土地使用权的土地“在境内”;(4)所销售或者出租的不动产“在境内”。选项C转让的不动产所在地在境外，所以其取得的收入不属于增值税的应税收入。

　　【7】

　　下列收入中，应按金融服务税目计算缴纳增值税的有( )。

　　A.银行取得的逾期贷款罚息收入

　　B.银行取得的同业拆借利息收入

　　C.企业委托银行贷款取得的利息收入

　　D.银行经办委托贷款业务取得的手续费收入

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：属于增值税征税范围，但是免税。

　　【8】

　　企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有( )。

　　A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品

　　B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品

　　C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品

　　D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品

　　【答案】CD

　　【解析】选项AB：属于出口免税但不退税范围。

　　【9】

　　下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有( )。

　　A.黄酒

　　B.游艇

　　C.润滑油

　　D.雪茄烟

　　【答案】AC

　　【解析】消费税税目中，只有啤酒、黄酒、成品油采用的是从量定额税率。

　　【10】

　　企业销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。

　　A.优质费

　　B.包装物租金

　　C.品牌使用费

　　D.包装物押金

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述均属于应当计入销售额计征消费税的项目。

　　【11】

　　下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有( )。

　　A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

　　B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量

　　C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量

　　D.委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量

　　【答案】ABC

　　【解析】从量计征消费税的应税消费品的销售数量，具体规定为：(1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量;(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量;(3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量;(4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

　　【12】

　　下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。

　　A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

　　B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税

　　C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税

　　D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税

　　【答案】AD

　　【解析】纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的总、分支机构所在地缴纳消费税。委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。

　　【13】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有( )。

　　A.登记注册地标准

　　B.所得来源地标准

　　C.经营行为实际发生地标准

　　D.实际管理机构所在地标准

　　【答案】AD

　　【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　【14】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有( )。

　　A.股息

　　B.转让财产所得

　　C.租金

　　D.特许权使用费

　　【答案】ACD

　　【解析】非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;财产转让所得需要差额计税。

　　【15】依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有( )。

　　A.常年处于强震动状态的固定资产

　　B.常年处于高腐蚀状态的固定资产

　　C.单独估价作为固定资产入账的土地

　　D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产

　　【答案】ABD