2019年注册会计师考试《税法》备考提分试题（3）_第2页

　　【综合题】位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务。

　　2018年12月具体经营业务如下：

　　(1)该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。

　　按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。

　　由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额800万元，取得分包商(采用一般计税方法)开具的增值税专用发票。

　　要求：计算企业在乙省应预缴的增值税及本业务的销项税额。

　　『参考答案』一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

　　企业在乙省应预缴的增值税=(3000-800)÷(1+10%)×2%=40(万元);

　　本业务的销项税额=3000÷(1+10%)×10%=272.73(万元)。

　　(2)桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。

　　要求：计算企业在乙省预缴的增值税。

　　『参考答案』一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。企业在乙省预缴的增值税=(4000-1500)÷(1+3%)×3%=72.82(万元)。

　　(3)将购进的一批瓷砖用于新建的自建综合办公大楼在建工程。该批瓷砖为以前月份购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为40万元，已在当期进行抵扣。

　　要求：计算企业进项税额转出金额。

　　『参考答案』企业进项税额转出金额=40×40%=16(万元)

　　(4)发生外地出差住宿费支出价税合计6.36万元，发生餐饮费支出价税合计3万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。

　　要求：计算可抵扣的增值税进项税额。

　　『参考答案』购进的餐饮服务，不得抵扣进项税。

　　可抵扣的增值税进项税额=6.36÷(1+6%)×6%=0.36(万元)