2019年注会考试《税法》密训试题及答案（9）_第2页

　　【单选】某酒厂2019年6月份生产一种新的粮食白酒，对外赞助0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为( )元。

　　A.1975

　　B.2125

　　C.2175

　　D.2245

　　【答案】C

　　【解析】从量税=0.2×2000×0.5=200(元)

　　从价税=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元)

　　应纳消费税=200+1975=2175(元)。

　　【单选】某酒厂为增值税一般纳税人，2019年2月销售白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该酒厂包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税( )元。

　　A.64000.48

　　B.64680.45

　　C.67034.48

　　D.67680.05

　　【答案】C

　　【解析】该酒厂本月应缴纳消费税=[300000+23400/(1+16%)]×20%+3×1000×2×0.5=67034.48(元)。

　　【单选】某企业将生产的成套高档化妆品作为年终奖励发给本企业职工，查知本企业无同类产品销售价格，其生产成本为15000元。该产品的成本利润率为5%，高档化妆品适用15%的消费税税率，则应纳消费税税额为( )元。

　　A.4250

　　B.4725.41

　　C.4825

　　D.2779.41

　　【答案】D

　　【解析】应纳消费税=15000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=2779.41(元)。

　　【单选】某烟草批发公司(增值税一般纳税人)2019年1月向零售商批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明不含税销售额250万元;向零售商批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明含税销售额88.92万元;同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟300条，取得含税收入20.36万元;当月允许抵扣的进项税额为35.6万元。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为( )万元。

　　A.42.78

　　B.48.78

　　C.56.1

　　D.69.95

　　【答案】C

　　【解析】应缴纳的增值税=250×16%+88.92/(1+16%)×16%+20.36/(1+16%)×16%-35.6=19.47(万元)

　　应缴纳的消费税=5000×1+2500000×11%+2000×1+889200/(1+16%)×11%=366320.69(元)=36.63(万元)

　　该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计=19.47+36.63=56.1(万元)。

　　【单选】甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2019年3月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆;将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。小汽车消费税税率为5%，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为( )万元。

　　A.295.64

　　B.300

　　C.406.86

　　D.411

　　【答案】C

　　【解析】本题委托代销的应在甲市税务机关申报缴纳消费税。收取的优质费属于收取的价外费用，应看作是含税收入，作价税分离以后并入销售额计算缴纳消费税。

　　该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳消费税=(300×18+300×2/1.16+120×18.5)×5%=406.86(万元)。

　　【多选】根据消费税有关规定，下列说法正确的有( )。

　　A.委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本

　　B.委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税

　　C.对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天

　　D.委托加工应税消费品，委托方未提供材料成本的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，但税法规定由受托方(个人除外)代收代缴消费税。选项D：委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明(或以其他方式提供)材料成本，未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。

　　【单选】某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类高档化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为15%)

　　A.7058.82

　　B.7941.18

　　C.8294.12

　　D.8338.24

　　【答案】B

　　【解析】该厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)。

　　【多选】下列各项中，符合委托加工应税消费品应纳消费税规定的有( )。

　　A.受托方(除个人外)应在委托方提货时代收代缴消费税税款

　　B.受托方未代收代缴消费税的，委托方收回的应税消费品未销售时不缴纳消费税

　　C.受托方代委托方购进材料加工应税消费品，不属于税法上的委托加工业务

　　D.委托加工业务的消费税的计税依据是委托方销售同类应税消费品的平均价格

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：如果委托加工的应税消费品提货时受托方没有按规定代收代缴消费税，委托方要补缴税款;选项D：委托加工业务的消费税的计税依据以受托方同类应税消费品的销售价格或组成计税价格确定。

　　【单选】甲企业为增值税一般纳税人，2019年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价税合计金额58.5万元;支付运输企业的运费，取得税务局代开的小规模纳税人专用发票注明价税合计运费1.03万元，将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为( )。

　　A.2.62万元

　　B.2.67万元

　　C.2.89万元

　　D.2.97万元

　　【答案】D

　　【解析】委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-比例税率)，本题支付的运费应计入材料成本中，作为材料成本的一部分在计算代收代缴的消费税的时候加上。乙企业当月应代收代缴的消费税=[58.5/(1+16%)+1.03/(1+3%)+5]/(1-5%)×5%=2.97(万元)。

　　【单选】甲企业为增值税一般纳税人，2019年1月向农民收购一批烟叶，向农民支付收购价款50万元，并支付给农民价外补贴8万元，支付给运输企业运费，取得税务局代开的专用发票注明价税合计运费1.03万元;将该批烟叶运往乙加工厂委托其加工烟丝，支付不含税委托加工费5万元。假定乙加工厂无同类产品对外销售，烟丝消费税税率为30%。乙加工厂当月应代收代缴的消费税为( )。

　　A.22.62万元

　　B.21.67万元

　　C.25.89万元

　　D.28.59万元

　　【答案】D

　　【解析】委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-比例税率)，本题支付的运费应计入材料成本中，作为材料成本的一部分在计算代收代缴的消费税的时候加上。乙加工厂当月应代收代缴的消费税={[(50+8)+50×(1+10%)×20%)]×88%+1.03/(1+3%)+5}/(1-30%)×30%=28.59(万元)。