2019年注会考试《税法》密训试题及答案（7）_第2页

　　【单选】下列利息收入中，不享受免征增值税的是( )。

　　A.商业银行对上市公司的贷款

　　B.国家助学贷款

　　C.国债、地方政府债

　　D.人民银行对金融机构的贷款

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD：属于免征增值税的范围。

　　【单选】对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年一定的限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。该限额是( )元。

　　A.4000

　　B.12000

　　C.10000

　　D.15000

　　【答案】B

　　【解析】对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

　　【单选】企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。该定额标准为每人每年( )元。

　　A.6000

　　B.8000

　　C.10000

　　D.15000

　　【答案】A

　　【解析】企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元。

　　【单选】根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是( )。

　　A.销售方收到第一笔货款的当天

　　B.销售方收到剩余货款的当天

　　C.销售方发出货物的当天

　　D.购买方收到货物的当天

　　【答案】C

　　【解析】选项C：预收货款方式销售货物的增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。特殊处理情况，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

　　【多选】下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有( )。

　　A.纳税人采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天

　　B.纳税人进口货物，为报关进口的当天

　　C.纳税人将委托加工收回的货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天

　　D.纳税人委托商场代销货物，为商场售出货物的当天

　　【答案】BC

　　【解析】选项A：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天;选项D：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或收到全部或部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

　　【单选】下列各项中，符合增值税纳税地点的规定是( )。

　　A.进口货物，应当向报关地海关申报纳税

　　B.固定业户销售货物或者提供应税劳务，一律向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税

　　C.非固定业户销售货物或者提供应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款

　　D.扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税

　　【答案】A

　　【解析】选项B：固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。选项C：非固定业户销售货物或者提供劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。选项D：扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

　　【多选】下列各项关于增值税纳税地点的规定中，阐述正确的有( )。

　　A.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　B.固定业户到外县(市)销售货物或提供应税劳务的，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税

　　C.进口货物应向报关地海关申报纳税

　　D.总机构和分支机构不在同一县(市)的，一律应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税

　　【答案】ABC

　　【解析】总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税;但在同一省(区、市)范围内的，经省(区、市)财政厅(局)、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　【多选】关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有( )。

　　A.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

　　B.委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单，则不发生纳税义务

　　C.固定业户到外县(市)提供应税劳务，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税

　　D.除另有规定外，固定业户的分支机构与总机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。选项C：固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未报告的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。