2019年注册会计师考试《税法》强化提分试题详解（14）_第3页

　　二、多项选择题

　　1.下列关于增值税纳税人年应税销售额的表述，正确的有(　)。

　　A.年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额

　　B.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额

　　C.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，年应税销售额按扣除之后的销售额计算

　　D.纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，应计入应税行为年应税销售额

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项C，销售服务、无形资产或者不动产(以下简称应税行为)有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算;选项D，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

　　2.下列关于房地产开发企业在销售其开发产品时，差额缴纳增值税的表述正确的有(　)。

　　A.如果采用简易计税方式，可以差额纳税

　　B.支付给政府部门的土地价款，允许在计算销售额时扣除

　　C.在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用允许在计算销售额时扣除

　　D.房地产开发企业应该在销售开发产品时差额计税

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』采用简易计税方式，全额纳税。

　　3.下列关于烟这一税目计征消费税的说法，正确的有(　)。

　　A.卷烟无论在生产销售环节还是批发环节，均采用复合计税方法计征消费税

　　B.卷烟、雪茄烟、烟丝在生产、委托加工、进口环节征收消费税，在批发环节加征一道消费税

　　C.卷烟批发的纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税

　　D.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，应各自向机构所在地的税务机关申报缴纳消费税

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，只有卷烟在批发环节加征一道消费税;选项D，卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

　　4.在计算企业所得税应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产中，准予计算折旧扣除的有(　)。

　　A.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　B.未投入使用的厂房

　　C.以经营租赁方式租入的固定资产

　　D.以融资租赁方式租入的固定资产

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』下列固定资产不得计算折旧扣除：

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

　　(2)以经营租赁方式租入的固定资产;

　　(3)以融资租赁方式租出的固定资产;

　　(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

　　(5)与经营活动无关的固定资产;

　　(6)单独估价作为固定资产入账的土地;

　　(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　5.下列所得中，免征个人所得税的有(　)。

　　A.劳动分红

　　B.退休工资

　　C.拍卖本人文字作品手稿原件的收入

　　D.外籍个人以非现金形式取得的住房补贴

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，按照工资、薪金所得项目缴纳个人所得税;选项C，按照特许权使用费所得项目缴纳个人所得税。

　　6.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有(　)。

　　A.进口白酒由海关代征的增值税和消费税税额

　　B.白酒厂因违反有关规定而被加征的增值税滞纳金

　　C.化妆品生产企业出口高档化妆品经批准免抵的增值税税额

　　D.小汽车制造企业因逃避缴纳消费税而被查补的消费税税款

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税;选项B，纳税人因违反“两税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。

　　7.根据规定，暂时进境的下列货物、物品，在进境时纳税人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金的，可以暂不缴纳关税的有(　)。

　　A.文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品

　　B.盛装货物的容器

　　C.摄制电影、电视节目使用的仪器

　　D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，属于法定减免税，不是暂时免税。

　　8.下列各项中符合资源税纳税地点规定的有(　)。

　　A.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳

　　B.纳税人在本省、自治区、直辖市范围开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省级地方税务机关决定

　　C.水资源税由生产经营所在地的税务机关征收管理

　　D.跨省(区、市)调度的水资源，由调出区域所在地的税务机关征收水资源税

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』跨省(区、市)调度的水资源，由调入区域所在地的税务机关征收水资源税。

　　9.下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有(　)。

　　A.产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人

　　B.房屋租典纠纷未解决的，由房产代管人纳税

　　C.纳税单位无租使用房产管理部门的房产，应由使用人代为缴纳房产税

　　D.产权出典的房屋，出典人为纳税人

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，房屋产权出典的，承典人为房产税纳税人。

　　10.关于契税的计税依据，下列说法正确的有(　)。

　　A.房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定

　　B.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，计税依据为补交的土地使用权出让费用

　　C.采用分期付款方式购买房屋所有权的，应按合同确定的当期支付价款为计税依据

　　D.房屋交换，交换价格不等时，以多支付的货币为计税依据

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应以合同规定的总价款作为计税依据。

　　11.下列关于土地增值税纳税地点的表述，错误的有(　)。

　　A.土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税

　　B.纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税

　　C.纳税人是法人的，转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致时，应在机构所在地的税务机关申报纳税

　　D.纳税人是自然人的，转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在住所所在地的税务机关申报纳税

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项C，纳税人是法人的，转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税;纳税人是自然人，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，则在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。

　　12.根据车辆购置税的规定，下列属于车辆购置税应税行为的有(　)。

　　A.抵债方式取得并自用应税车辆的行为

　　B.获奖自用应税车辆的行为

　　C.购买使用走私车辆的行为

　　D.馈赠车辆的行为

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。馈赠车辆的行为，不属于车辆购置税应税行为。

　　13.下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有(　)。

　　A.城镇土地使用税

　　B.进口环节消费税

　　C.车辆购置税

　　D.教育费附加

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项B，由海关征收，不适用《税收征收管理法》;选项D，不属于税，虽然由税务机关征收，但不适用《税收征收管理法》。

　　14.人民法院对受理的税务行政案件，经过调查、收集证据、开庭审理之后，可以作出的判决有(　)。

　　A.维持判决　　B.撤销判决

　　C.履行判决　　D.判决变更

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』人民法院对受理的税务行政案件，经过调查、收集证据、开庭审理之后，分别作出如下判决：(1)维持判决;(2)撤销判决;(3)履行判决;(4)判决，税务行政处罚明显不当或显失公正的，可以判决变更。