2019年注册会计师考试《税法》强化提分试题详解（12）

　　1.下列属于涉税专业服务机构的有(　)。

　　A.律师事务所　　　B.代理记账公司

　　C.税务代理公司　　D.财税类咨询公司

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。

　　2.下列应税销售行为，一般纳税人可以选择简易计税方法计税的有(　)。

　　A.仓储服务

　　B.文化体育服务

　　C.人力资源外包服务

　　D.学历教育服务

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』一般纳税人提供非学历教育服务可以选择简易计税方法计税。

　　3.下列属于消费税出口退税政策的有(　)。

　　A.出口免税并退税

　　B.出口不免税但退税

　　C.出口免税不退税

　　D.出口不免税也不退税

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』纳税人出口应税消费品，免征消费税;国务院另有规定的除外。消费税出口退税政策包括：

　　①出口免税并退税。

　　②出口免税但不退税。

　　③出口不免税也不退税。

　　4.企业发生的下列(　)作为长期待摊费用，准予在企业所得税税前扣除。

　　A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　B.租入固定资产的改建支出

　　C.固定资产的大修理支出

　　D.企业固定资产的日常修理支出

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』企业固定资产的日常修理支出可以在发生当期直接扣除。

　　5.下列(　)属于资产收购适用特殊性税务处理的条件。

　　A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

　　B.受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%

　　C.受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的50%

　　D.资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%而非85%;选项C，对于股权支付额，应该是在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%而非50%，注意区分。

　　6.下列属于个人所得税征税范围，应征收个人所得税的有(　)。

　　A.差旅费津贴

　　B.劳动分红

　　C.转让境内上市公司股票获得的所得

　　D.年终加薪

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A不征收个人所得税;选项C，个人转让境内上市公司的股票而取得的所得，暂不征收个人所得税。

　　7.下列各项中，需自行申报缴纳个人所得税的有(　)。

　　A.从中国境外取得所得的

　　B.个体工商户

　　C.年所得12万元以上的

　　D.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』自行申报纳税的纳税义务人包括：

　　①自2006年1月1日起，年所得12万元以上的;

　　②从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;

　　③从中国境外取得所得的;

　　④取得应税所得，没有扣缴义务人的(如个体工商户);

　　⑤国务院规定的其他情形。

　　8.下列关于城市维护建设税税收优惠的表述，正确的有(　)。

　　A.城市维护建设税随“两税”的减免而减免

　　B.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城市维护建设税也可同时退库

　　C.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

　　D.对“两税”实行先征后返、先征后退办法的，应退(返)还附征的城市维护建设税

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退(返)还。

　　9.下列属于关税中进口货物海关估价方法的有(　)。

　　A.相同货物成交价格估价方法

　　B.类似货物成交价格估价方法

　　C.倒扣价格估价方法

　　D.合理方法

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』

　　进口货物估价方法包括：

　　①相同货物成交价格估价方法;

　　②类似货物成交价格估价方法;

　　③倒扣价格估价方法;

　　④计算价格估价方法;

　　⑤合理方法。

　　10.下列减按每平米2元的税额征收耕地占用税的有(　)。

　　A.港口占用耕地

　　B.幼儿园占用耕地

　　C.农村居民占用耕地新建住宅

　　D.公路线路占用耕地

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B，免征耕地占用税;选项C，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

　　11.下列关于房产税纳税义务发生时间表述正确的有(　)。

　　A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营次月起缴纳房产税

　　B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税

　　C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产次月起，缴纳房产税

　　D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用次月起缴纳房产税

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税;选项B，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。

　　12.下列对外付汇无须进行税务备案的情形有(　)。