2019年注册会计师考试《会计》模考试题及答案（12）_第2页

　　二、多项选择题

　　1.甲公司2016年12月31日持有的下列资产、负债中，应当在2016年12月31日资产负债表中作为流动性项目列报的有(　)。

　　A.预计将于2017年4月底前出售的其他债权投资

　　B.作为衍生工具核算的2016年2月签订的到期日为2018年8月的外汇汇率互换合同

　　C.持有但准备随时变现的商业银行非保本浮动收益理财产品

　　D.当年支付定制生产用设备的预付款3 000万元，按照合同约定该设备预计交货期为2018年2月

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项A，自资产负债表日起12个月内将出售的其他债权投资在资产负债表中列示为其他流动资产。选项B，自报告之日起超过12个月到期且预期持有超过12个月的衍生工具应当划分为非流动资产或非流动负债。选项D，预计交货期为2018年2月，是一年以后，所以应作为非流动负债核算。

　　2.2×16年年末，甲公司与财务报表列报相关的事项如下：(1)购买的国债将于2×17年5月到期;(2)乙公司定制的产品尚在加工中，预计将于2×18年10月完工并交付乙公司;(3)甲公司发行的公司债券2×17年11月到期兑付;(4)向银行借入的款项预计将于2×17年6月到期，但甲公司可以自主地将清债义务延期至2×19年6月，甲公司预计将延期两年清偿该债务。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述事项于2×16年末资产负债表列报的表述中，正确的有(　)。

　　A.甲公司可自主展期的借款作为流动负债列报

　　B.为乙公司加工的定制产品作为流动资产列报

　　C.甲公司发行的将于2×17年11月到期兑付的债券作为流动负债列报

　　D.甲公司持有的将于2×17年5月到期的国债作为流动资产列报

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，甲公司自主延期的公司借款，已经决定延期支付的，作为非流动负债列示。

　　3.甲公司为集团母公司，其所控制的企业集团内部公司发生的下列交易事项中，应当作为合并财务报表附注中关联方关系及其交易披露的有(　)。

　　A.甲公司的子公司(乙、丙)的有关信息

　　B.甲公司为其子公司(丁)银行借款提供的连带责任担保

　　C.甲公司支付给其总经理的薪酬

　　D.甲公司将其生产的产品出售给丙公司作为固定资产，出售中产生高于成本20%的毛利

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项A，企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司有关的信息;选项BC，企业与关联方发生关联交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。关联方交易的类型主要有购买或销售商品、提供或接受劳务、担保、提供租金、租赁、代理、关键管理人员薪酬等。选项D，对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露。

　　4.A公司2×17年发生下列有关经济业务：(1)出租无形资产取得租金收入100万元，出租期间计提无形资产摊销额20万元;(2)出租固定资产取得租金收入110万元，出租期间计提固定资产折旧额30万元;(3)采用公允价值模式计量的投资性房地产取得租金收入120万元，产生公允价值变动收益500万元;(4)以材料为对价进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量)，换出材料的账面价值为200万元，公允价值为300万元;(5)罚款支出5万元;(6)处置投资性房地产，账面价值为1 500万元(其中成本为1 000万元，公允价值变动收益500万元且均为以前年度产生)，2×16年3月由自用办公楼转换为投资性房地产时产生其他综合收益100万元，出售取得价款5 000万元;(7)交易性金融资产持有期内，被投资单位宣告发放现金股利，A公司享有200万元;(8)其他权益工具投资持有期内，被投资单位宣告发放现金股利，A公司享有300万元;(9)采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，A公司享有400万元;(10)采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，A公司享有500万元。下列各项对2×17年度利润表相关项目的影响金额的表述中，正确的有(　)。

　　A.营业收入5 630万元

　　B.营业成本1 150万元

　　C.公允价值变动收益0

　　D.投资收益900万元

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』

　　选项A，营业收入=(1)100+(2)110+(3)120+(4)300+(6)5 000=5 630(万元);

　　选项B，营业成本=(1)20+(2)30+(4)200+(6)900=1 150(万元);

　　选项C，公允价值变动收益=(3)500-(6)500=0;选项D，投资收益=(7)200+(8)300+(9)400=900(万元)。

　　5.甲公司2×17年度发生的有关交易或事项如下：(1)期初出售固定资产收到现金净额60万元。该固定资产的成本为90万元，已计提累计折旧为80万元(均为以前年度计提)，未计提减值准备。(2)以现金200万元购入一项无形资产，本年度摊销60万元，其中40万元计入当期损益，20万元计入在建工程的成本。(3)以现金2 500万元购入一项固定资产，本年度计提折旧500万元，全部计入当期损益。(4)存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备920万元。(5)递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产230万元。 (6)出售本年以现金购入的交易性金融资产，收到现金200万元。该交易性金融资产的成本为100万元，持有期间公允价值变动收益为50万元。(7)期初应收账款余额为1 000万元，本年度销售产品实现营业收入6 700万元，本年度因销售商品收到现金5 200万元，期末应收账款余额为2 500万元。甲公司2×17年度实现净利润5 500万元。下列各项关于甲公司2×17年度现金流量表列报的表述中，正确的有(　)。

　　A.投资活动现金流入260万元

　　B.经营活动现金流入5 200万元

　　C.投资活动现金流出2 800万元

　　D.经营活动现金流量净额5 080万元

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项A，投资活动现金流入=(1)60+(6)200=260(万元);选项B，经营活动现金流入=(7)利润表营业收入6 700+(应收账款年初1 000-年末2 500)=5 200(万元);

　　选项C，投资活动现金流出=(2)200+(3)2 500+(6)100=2 800(万元);选项D，经营活动现金流量净额=净利润5 500-(1)(60-10)+(2)40+(3)500+(4)920-(5)230-(6)(200-100)+(7)(1 000-2 500)=5 080(万元)。

　　6.下列各项关于现金流量表列报的表述中，正确的有(　)。

　　A.支付融资租入固定资产的租金在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中列示

　　B.支付经营租入固定资产的租金在“支付其他与经营活动有关的现金”项目中列示

　　C.支付购建固定资产而发生的资本化借款利息费用、费用化借款利息费用均在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中列示

　　D.支付分期付款方式购建固定资产的款项在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中列示

　　『正确答案』ABCD

　　7.在现金流量表附注中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调整的项目有(　)。

　　A.实际没有收到现金的收益

　　B.实际没有支付现金的费用

　　C.不属于经营活动的现金流量

　　D.经营性应收项目的增减变动

　　『正确答案』ABCD

　　8.A公司2×17年实现净利润6 711.25万元，本年发生下列有关经济业务：(1)计提长期股权投资减值准备100万元。(2)购入一台固定资产支付价款1 000万元，本年计提的固定资产折旧10万元，全部计入当期损益。(3)购入无形资产支付价款2 000万元，本年计提的无形资产摊销20万元，全部计入当期损益。(4)年初出售无形资产取得净收益100万元。(5)购入一项投资性房地产，支付价款50 000万元，后续计量采用公允价值模式，年末公允价值51 000万元。(6)本年共支付财务费用35万元，其中支付银行手续费为5万元，其余为银行借款的利息费用30万元。 (7)长期股权投资采用成本法核算，收到现金股利10万元。(8)递延所得税资产借方发生额为25万元。(9)递延所得税负债贷方发生额为250万元。(10)购入存货80万元，货款已经支付。(11)销售存货，价款为30 000万元，其中20 000万元的货款已经收到，其余10 000万元的货款未收到。存货成本为22 000万元。(12)应交所得税2 008.75万元已经支付。(13)所得税费用2 233.75万元。下列有关A公司2×17年度现金流量表及其补充资料填列方法的表述中，正确的有(　)。

　　A.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目填列金额为53 000万元

　　B.“取得投资收益收到的现金”项目填列金额为10万元

　　C.年末公允价值变动收益1 000万元，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要扣减

　　D.经营活动产生的现金流量净额为17 906.25万元

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项A，“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目填列金额=(2)1000+(3)2000+(5)50000=53000(万元);选项B，“取得投资收益收到的现金”项目填列金额=(7)10(万元);

　　选项D，经营活动产生的现金流量净额=-(6)5-(10)80+(11)20 000-(12)2 008.75=17 906.25(万元)，或=6 711.25+(1)100+(2)10+(3)20-(4)100-(5)1 000+(6)30-(7)10-(8)25+(9)250-(10)80-(11)10 000+(11)22 000=17 906.25(万元)。

　　9.通常情况下，企业关键管理人员负责制定经营计划、战略目标，指挥调度生产经营活动等，下列属于各个公司关键管理人员的有(　)。

　　A.A公司董事会秘书

　　B.B公司总经理

　　C.C公司总会计师

　　D.D公司财务总监

　　『正确答案』ABCD

　　10.2×17年12月31日各个公司存在关联方关系构成资料如下：(1)A公司拥有B公司40%的表决权资本;(2)E公司拥有B公司60%的表决权资本;(3)A公司拥有C公司60%的表决权资本;(4)C公司拥有D公司52%的表决权资本。不考虑其他因素，上述公司存在关联方关系的有(　)。

　　A.A公司与B公司 B.A公司与D公司

　　C.B公司与D公司 D.D公司与C公司

　　『正确答案』ABCD

　　11.根据现行会计制度的规定，下列各项中属于企业经营活动产生的现金流量的有(　)。

　　A.收到的出口退税款

　　B.收到作为交易性金融资产的股票投资的现金股利

　　C.转让无形资产所有权取得的现金收入

　　D.让渡无形资产使用权取得的现金收入

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项BC，属于投资活动的现金流入。

　　12.A公司为上市公司，2×17年A公司因扩建生产线而购买了大量机器设备，为此支付了可抵扣的增值税进项税额1 500万元，其中1 300万元未能在当年实现抵扣，而需要留待以后年度继续抵扣。根据A公司的年度财务预算，其在2×18年度实现的销售收入预计为1 500万元，由此产生的增值税销项税额约为255万元。下列有关A公司2×17年12月31日资产负债表与增值税相关的列报处理，正确的有(　)。

　　A.“其他流动资产”项目列示255万元

　　B.“其他非流动资产”项目列示1 045万元

　　C.“应交税费”项目列示-1 300万元

　　D.“应交税费”项目列示-1 045万元

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』A公司预计能够于2×18年用于抵扣的待抵扣增值税进项税额255万元应当在资产负债表中分类为流动资产，列示为“其他流动资产”，而其余的1 045(1 300-255)万元，由于其经济利益不能在一年内实现，应当分类为非流动资产，列示为“其他非流动资产”。

　　13.甲公司2×17年财务报告于2×18年4月1日报出，有关借款资料如下：(1)2×17年年末，自乙银行借入的7 000万元借款按照协议将于5年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，乙银行于2×17年11月1日要求甲公司于2×18年2月1日前偿还;2×17年12月31日，甲公司与乙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，乙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还该借款;

　　(2)2×17年年末，自丙银行借入的8 000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于2×17年12月1日要求甲公司于2×18年3月1日前偿还;2×18年3月20日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还该借款。下列各项关于甲公司2×17年12月31日资产负债表负债项目列报的表述中，正确的有(　)。

　　A.乙银行的7 000万元借款作为非流动负债列报

　　B.乙银行的7 000万元借款作为流动负债列报

　　C.丙银行的8 000万元借款作为流动负债列报

　　D.丙银行的8 000万元借款作为非流动负债列报

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。但是，如果贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，在此期限内企业能够改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿的，在资产负债表日的此项负债并不符合流动负债的判断标准，应当归类为非流动负债。

　　14.企业发生的下列交易或事项中，会引起当年度营业利润发生变动的有(　)。

　　A.对持有的存货计提跌价准备

　　B.出售自有专利技术产生净收益

　　C.持有的其他债权投资公允价值上升

　　D.处置某项联营企业投资产生投资损失

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项A，记入“资产减值损失”，减少营业利润;选项B，记入“资产处置损益”，增加营业利润;选项C，记入“其他综合收益”，直接影响所有者权益，不影响利润;选项D，借记“投资收益”，减少营业利润。