2019年注会考试《会计》备考精选练习及答案（12）_第2页

　　【单选题】2×18年12月31日，甲公司库存A产品5000件，其中，1250件已与丁公司签订了不可撤销的销售合同，销售合同约定A产品的销售价格(不含增值税额，下同)为每件5万元。2×18年12月31日，A产品的市场价格为每件4.5万元。销售过程中估计将发生的相关税费均为每件0.8万元。A产品的单位成本为4.6万元，此前每件A产品已计提存货跌价准备0.2万元。不考虑其他因素，甲公司2×18年A产品应计提存货跌价准备的金额为(　　)万元。

　　A.2875

　　B.3375

　　C.3875

　　D.1375

　　【答案】A

　　【解析】(1)有合同的1250件A产品：存货跌价准备余额=成本1250×4.6-可变现净值1250×(5-0.8)=500(万元);(2)没有合同的3750件A产品：存货跌价准备余额=成本3750×4.6-可变现净值3750×(4.5-0.8)=3375(万元);原已计提存货跌价准备1000万元(5000×0.2)，则甲公司2×18年A产品应计提存货跌价准备的金额=500+3375-5000×0.2=2875(万元)。

　　【提示】签订合同的用合同价格，没有签订合同的用市场销售价格。

　　【多选题】下列有关确定存货可变现净值基础的表述中，正确的有(　　)。

　　A.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场销售价格为基础

　　B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

　　C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场销售价格为基础

　　D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场销售价格为基础

　　【答案】ABC

　　【解析】用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值以生产的产品的销售合同约定价格为基础进行计算。

　　【多选题】对下列资产盘盈、盘亏或毁损事项进行处理时，企业应当计入当期损益的有(　　)。

　　A.由于自然灾害造成的存货毁损净损失

　　B.由于固定资产盘盈产生的净收益

　　C.由于保管不善造成的固定资产盘亏净损失

　　D.由于管理不善原因造成的现金盘亏净损失

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B，固定资产盘盈属于前期差错，应该调整期初留存收益。

　　【多选题】2×18年年末甲公司对其有关存货进行盘点，发现存货盘亏或毁损，经査明，分别由以下情况导致：(1)A原材料收发过程中因计量差错引起的存货盘亏10万元，对应的进项税额1.7万元;(2)B原材料由于管理不善被盗的存货20万元，对应的进项税额3.4万元;(3)C原材料由于已过保质期失效且无转让价值的损失10万元，对应的进项税额1.7万元;(4)D原材料由于暴风雨损失了40万元，对应额进项税额6.8万元。下列有关甲公司的会计处理中正确的有(　　)。

　　A.进项税额需要转出的金额为3.4万元

　　B.应计入管理费用的金额为33.4万元

　　C.确认资产减值损失11.7万元

　　D.应计入营业外支出的金额为40万元

　　【答案】ABD

　　【解析】因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的存货损失，进项税额不允许抵扣，需要转出，即进项税额需要转出的金额=(2)3.4(万元)，选项A正确;应计入管理费用的金额=(1)10+(2)23.4=33.4(万元)，选项B正确;C原材料由于已过保质期失效且无转让价值的损失10万元，全额确认资产减值损失，且其进项税额可以抵扣，选项C不正确;应计入营业外支出的金额=(5)40(万元)，进项税额允许抵扣，选项D正确。

　　【单选题】下列关于固定资产确认的表述中正确的是(　　)。

　　A.以经营租赁方式出租的房屋建筑物属于企业的固定资产

　　B.企业购入的环保设备，因不能通过使用直接给企业带来经济利益，应计入管理费用

　　C.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分分别确认为单项固定资产

　　D.工业企业所持有的备品、备件和维修设备通常确认为固定资产

　　【答案】C

　　【解析】选项A不正确，以经营租赁方式出租的房屋建筑物属于企业的投资性房地产;选项B不正确，企业购入环保设备应作为固定资产进行管理和核算;选项D不正确，工业企业所持有的备品、备件和维修设备，在实务中，通常确认为存货;但符合固定资产定义和确认条件的，比如民用航空运输企业的高价周转件等，应当确认为固定资产。

　　【单选题】甲公司2×16年取得一项固定资产，与取得该资产相关的支出包括：(1)支付购买价款300万元、增值税进项税额51万元，另支付购入过程中运输费8万元、相关增值税进项税额0.88万元;(2)为使固定资产符合甲公司特定用途，购入后甲公司对其进行了改造。改造过程中领用本公司原材料6万元，相关增值税1.02万元，发生职工薪酬3万元。甲公司为增值税一般纳税人，不考虑其他因素，甲公司该固定资产的入账价值是(　　)。(2017年)

　　A.317万元

　　B.369.90万元

　　C.317.88万元

　　D.318.02万元

　　【答案】A

　　【解析】固定资产入账价值=300+8+6+3=317(万元)，相关增值税不计入固定资产入账价值。

　　【多选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2×19年1月1日，甲公司与乙公同签订一项购货合同，从乙公司购入一台需要安装的生产设备，设备的不含税价款为1200万元;合同约定，甲公司于2×19年至2×21年每年12月31日支付400万元，销售方在每次收款时开具相应金额的增值税专用发票。2×19年1月1日，甲公司收到设备，另外支付安装费20万元，2×19年12月31日安装完毕并支付本年的价款400万元。假定甲公司采用6%作为折现率[(PA，6%，3)=2.673]。假定不考虑其他因素，下列有关甲公司的会计处理中正确的有(　　)。

　　A.2×19年12月31日未确认融资费用的摊销额为64.15万元

　　B.2×19年12月31日该生产设备的入账价值为1089.2万元

　　C.2×19年12月31日长期应付款的账面价值为733.35万元

　　D.2×19年12月31日资产负债表长期应付款的列报金额为377.35万元

　　【答案】ACD

　　【解析】购买价款的现值=400×2.6730=1069.2(万元);未确认融资费用=1200-1069.2=130.8(万元);2×19年未确认融资费用的摊销额=1069.2×6%=64.15(万元)，应该计入固定资产成本;2×19年12月31日该生产设备的入账价值=1069.2+20+64.15=1153.35(万元);2×19年12月31日长期应付款的账面价值=(1200-400)-(130.8-64.15)=733.35(万元)或者=1069.2+1069.2×6%-400=733.35(万元)，2×20年未确认融资费用的摊销额=733.35×6%=44(万元);2×19年12月31日资产负债表“长期应付款”项目的列报金额=733.35-(400-44)=377.35(万元)或者=733.35+733.35×6%-400=377.35(万元)。

　　【多选题】甲公司为增值税一般纳税人，2×17年5月开始建造办公楼。下列各项中，应计入甲公司所建造办公楼成本的是(　　)。

　　A.办公楼建造期间发生的工程物资报废净损失

　　B.办公楼开始建造前借入的专门借款发生的利息费用

　　C.为建造办公楼购入的工程物资支付的增值税进项税额

　　D.办公楼达到预定可使用状态后发生的相关费用

　　【答案】A

　　【解析】选项A，办公楼建造期间发生的工程物资报废净损失，应计入在建工程核算。

　　【多选题】甲公司经国家批准建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，甲公司应在该项设备使用期满后将其拆除，并对其造成的污染进行整治。2×18年12月31日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共计200 000万元。预计使用寿命20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。使用寿命结束时预计为恢复环境将发生弃置费用2 000万元。假定考虑货币时间价值和相关通货膨胀因素下确定的折现率(即实际年利率)为12%，(P/F，12%，20)=0.1037。假定该企业按年确认利息费用，下列甲公司会计处理中正确的有(　　)。

　　A.2×18年12月31日，该固定资产的入账价值是200 207.4万元

　　B.2×19年固定资产计提折旧金额为10 010.37万元

　　C.2×19年年末计提预计负债金额为24.89万元

　　D.2×19年年末预计负债余额为232.29万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】2×18年12月31日固定资产入账价值=200 000+2 000×0.1037=200 207.4(万元)，选项A正确;2×18年应计提折旧金额=200 207.4/20=10 010.37(万元)，选项B正确;2×18年末应确认预计负债=2 000×0.1037×12%=24.89(万元)，选项C正确;2×18年年末预计负债余额=2 000×0.1037+24.89=232.29(万元)，选项D正确。

　　【多选题】下列各项中，会影响在建工程项目成本的有(　　)。

　　A.建设期间发生的工程物资盘亏的净损失(非自然灾害原因)

　　B.在建工程试运行收入

　　C.自然灾害等原因造成的在建工程的净损失

　　D.在建工程项目取得的财政专项补贴

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A，建设期间发生的工程物资盘亏的净损失(非自然灾害原因导致)会增加在建工程成本;选项B，在建工程试运行收入，应当冲减在建工程项目成本;选项C，因自然灾害等原因造成的在建工程净损失，计入营业外支出，同时冲减在建工程成本，会减少在建工程项目成本;选项D，在建工程项目取得的财政专项补贴，属于与资产相关的政府补助，总额法下应当在开始对相关资产计提折旧或进行摊销时按照合理、系统的方法将递延收益分期计入当期损益;净额法下应当在相关资产达到预定可使用状态或预定用途时将递延收益冲减资产账面价值，均不影响在建工程项目成本。

　　【·多选题】下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的有(　　)。

　　A.在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应计入当期损益

　　B.固定资产的建造成本包括工程完工前盘亏的工程物资净损失(非自然灾害原因导致)

　　C.企业使用提取的安全生产费构建的固定资产在以后期间不再计提折旧

　　D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A，在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应该冲减工程成本。

　　【多选题】下列支出中应计入企业所建造厂房成本的有(　　)。

　　A.建造过程中所占用土地使用权的摊销

　　B.建造期间外币一般借款产生的汇兑损益

　　C.工程完工后发生的工程物资盘亏和报废毁损

　　D.建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用

　　【答案】AD

　　【解析】选项B不正确，在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本，而除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当作为财务费用，计入当期损益;选项C不正确，建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入所建工程项目的成本，盘盈的工程物资或处置净收益，冲减所建工程项目的成本，但工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损计入当期损益(营业外收支)。

　　【多选题】关于高危行业企业按照国家规定提取和使用的安全生产费，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.提取安全生产费应计入当期损益，同时确认预计负债

　　B.提取安全生产费应当计入相关资产成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目

　　C.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，支付时会减少所有者权益

　　D.企业使用提取的安全生产费构建的固定资产，使用过程中不存在后续计量折旧的问题

　　【答案】BCD

　　【解析】提取安全生产费时，应计入专项储备，不确认预计负债，选项A错误，选项B正确;使用安全生产费时，属于费用性支出的应冲减专项储备，会减少所有者权益，选择C正确;在建造资产达到预定可使用状态，应结转固定资产的成本，同时全额计提折旧，即不存在后续计量折旧的问题，选项D正确。