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2020年注册会计师《财务成本管理》强化习题及答案14

来源:考试网  [2020年1月28日]  【

  【单选题】使用成本分析模式确定现金持有规模时,在最佳现金持有量下,现金的( )。

  A.机会成本与管理成本相等

  B.机会成本与短缺成本相等

  C.机会成本等于管理成本与短缺成本之和

  D.短缺成本等于机会成本与管理成本之和

  『正确答案』B

  『答案解析』企业持有的现金有三种成本,机会成本、管理成本和短缺成本,其中管理成本是一种固定成本,因此使用成本分析模式确定现金持有规模时,不必考虑管理成本。随着现金持有量的增加,机会成本逐渐增加,短缺成本逐渐变小,二者数值相等时,二者之和最小,企业持有的现金成本最小,现金持有量为最佳。

  【单选题】甲公司采用存货模式确定最佳现金持有量。在现金需求量保持不变的情况下,当有价证券转换为现金的交易费用从每次100元下降至50元,有价证券投资报酬率从4%上涨至8%时,甲公司现金管理应采取的措施是( )。

  A.最佳现金持有量保持不变

  B.将最佳现金持有量提高50%

  C.将最佳现金持有量降低50%

  D.将最佳现金持有量提高100%

  『正确答案』C

  『答案解析』存货模式下,最佳现金持有量=(2TF/K)1/2。K上涨为原来的2倍,F下降为原来的1/2,根据公式可知,根号里面的表达式变为原来的1/4,开方后变为原来的1/2,即下降50%。

  【多选题】根据现金持有量的存货模式,下列情形中导致最佳证券交易次数提高的有( )。

  A.年现金需求量增加

  B.年现金需求量减少

  C.每次交易成本提高

  D.持有现金的机会成本率提高

  『正确答案』AD

  『答案解析』最佳证券交易次数=总需求量/最佳持有量=T/C*=(TK/2F)1/2,所以最佳证券交易次数与T(年现金需求量)、K(持有现金的机会成本率)呈同方向变动,与F(每次交易成本)呈反方向变动。所以选项AD是答案。

  【多选题】甲公司采用随机模式确定最佳现金持有量,最优现金返回线水平为7000元,现金存量下限为2000元。公司财务人员的下列作法中,正确的有( )。

  A.当持有的现金余额为1000元时,转让6000元的有价证券

  B.当持有的现金余额为5000元时,转让2000元的有价证券

  C.当持有的现金余额为12000元时,购买5000元的有价证券

  D.当持有的现金余额为18000元时,购买11000元的有价证券

  『正确答案』AD

  『答案解析』现金存量的上限=7000+2×(7000-2000)=17000(元),现金存量下限为2000元。如果持有的现金余额位于上下限之内,则不需要进行现金与有价证券之间的转换。否则需要进行现金与有价证券之间的转换,使得现金余额达到最优现金返回线水平。所以,该题答案为AD。

  【单选题】某公司采用随机模式进行现金管理。已知持有有价证券的平均年利率为5%,公司的现金余额的下限为1500元,现金余额的最优返回线为8000元。如果公司现有现金20000元,则此时应当投资于有价证券的金额是( )元。

  A.0

  B.6500

  C.12000

  D.18500

  『正确答案』A

  『答案解析』H=3R-2L=3×8000-2×1500=21000(元),根据现金管理的随机模式,如果现金量在控制上下限之间,不必进行现金与有价证券的转换。

  【单选题】应用“5C”系统评估顾客信用标准时,客户“能力”是指( )。

  A.偿债能力

  B.营运能力

  C.盈利能力

  D.发展能力

  『正确答案』A

  『答案解析』“5C”系统中,“能力”指的是企业的偿债能力,即其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例。

  【单选题】某企业预计下年度销售净额为1800万元,应收账款周转天数为90天(一年按360天计算),变动成本率为60%,资本成本为10%,则应收账款的机会成本是( )万元。

  A.27

  B.45

  C.108

  D.180

  『正确答案』A

  『答案解析』应收账款的机会成本=(1800/36)×90×60%×10%=27(万元)

  【多选题】下列属于储存变动成本的有( )。

  A.仓库管理人员工资

  B.存货保险费用

  C.存货资金的应计利息

  D.存货的破损与变质损失

  『正确答案』BCD

  『答案解析』存货变动储存成本包括存货占用资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用等,选项A是固定储存成本。

  【多选题】根据存货陆续供应和使用模型,下列各项中,导致存货经济订货相关总成本增加的情况有( )。

  A.单位储存变动成本增加

  B.每日耗用量增加

  C.每日送货量增加

  D.每次订货变动成本增加

  『正确答案』ACD

  『答案解析』存货陆续供应和使用模型中,经济订货相关总成本=[2×年需求量×每次订货变动成本×单位储存变动成本×(1-每日耗用量/每日送货量)]1/2。

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责编:jiaojiao95
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