A、鉴于他们都不是注册内部审计师,因此不需要遵守职业道德规范;
B、应遵守内部审计专业实务标准;
C、必须尊重组织的法律地位和道德目标,可忽视内部审计专业实务标准;
D、必须辞去他们的工作以避免不恰当的活动。
答案:B
解题思路:A、不正确。IIA的会员、IIA职业资格的接受者或报考者以及那些在内部审计定义范围内提供内部审计服务的人员要遵守IIA的道德规范。
B、正确。IIA的道德规范的行为规则指出,“内部审计师应根据内部审计专业实务标准开展内部审计服务。”鉴于助理审计人员都是IIA的会员,因此尽管他们不是注册内部审计师,但还应遵守IIA的道德规范。
C、不正确。内部审计师应尊重并致力于组织的法律地位和道德目标,但IIA的会员、IIA专业资格的持有人或注册候选人如没有遵守标准要承担纪律上的处分。
D、不正确。IIA的道德规范从来没说辞职就能回避不恰当的活动。
32、当前的内部审计专业实务标准的一个目标是:
A、鼓励内部审计的专业化;
B、建立内部审计活动的独立性,强调内部审计的客观性;
C、鼓励外部审计师更多的采用内部审计师的工作;
D、为考评内部审计工作确立基础(建立依据)。
答案:D
解题思路:答案A、B、C均不正确。见题解D。
答案D正确。内部审计专业实务标准的一个目标是要达到:对应该能够代表内部审计实务的基本原则进行表述;为开展并促进广义范围的价值增值型的内部审计活动提供框架;为内部审计工作业绩的评定确立基础(建立依据);扶持经改进的组织流程和业务。D、正确。因为内部审计专业实务标准的一个目标是要达到:为内部审计工作业绩的评定确立基础(建立依据)。
33、内部审计师计划对质量保证工作的有效性进行审计,由于该工作涉及商品的验收、投入生产以及与次品相关的废料成本。业务客户认为这类审计不在内部审计活动的范围之内,而是质量保证部门的管辖范围。审计师对此的最佳反应是:
A、查阅内部审计活动的章程与已批准的业务计划,该计划指定了当期要评价的业务范围;
B、鉴于质量保证是一项新工作,让管理层作为协调人批准业务范围的确定;
C、在开始审计前指出,这项业务只是检查质量保证工作是否与经批准、已设立的标准一致;
D、由于审计客户不合作,这项业务没有成效,应当终止。
答案:A
解题思路:A、正确。内部审计活动的目标、权限和职责应在章程中界定(标准1000)。除此之外,章程也应界定内部审计活动的范围。此外,首席审计执行官应在每年将内部审计活动关于工作安排、人员配备和财务预算等方面的总结报管理高层审批,报董事会参考(实务公告2020-1)。
B、不正确。业务客户不能确定保证业务类型的范围。由客户所强加的范围限制可能会妨碍内部审计活动实现其目标。
C、不正确。管理层和内部审计师可以确立其他的目标。这项业务不应被质量保证部门设定的标准所限制,但在业务方案的制定中应考虑这些标准。
D、不正确。内部审计师应开展这项业务并与管理层与董事会沟通任何范围限制。
34、在审计某公司的应付账款时,不适合应用个人电脑的情况是:
A、加总明细账金额,并将总额与总账金额相比较;
B、为应付账款周期中所应用的信息系统制作流程图;
C、将已支付货款的卖主名址与得到授权的主文件相比较,并将卖主地址进行比较,确定是否存在重复;
D、将所有发票价格与授权价格清单进行比较,根据比较所发现的错误,调整公司总账的应付账款。
答案:D
解题思路:A、不正确。因为应用个人电脑不适合用它来进行需要人脑思考的情况。加总明细账金额,并将总额与总账金额相比较可以用电脑;
B、不正确。因为应用个人电脑不适合用它来进行需要人脑思考的情况。为应付账款周期中所应用的信息系统制作流程图可以用电脑;
C、不正确。因为应用个人电脑不适合用它来进行需要人脑思考的情况。将已支付货款的卖主名址与得到授权的主文件相比较,并将卖主地址进行比较,确定是否存在重复可以用电脑;
D、正确。因为将所有发票价格与授权价格清单进行比较,根据比较所发现的错误,调整公司总账的应付账款需要人脑思考比较。
35、内部审计师可以提供能够增值且改进组织的经营的咨询服务。这些服务的开展:
A、会损害内部审计师的客观性,在审计师卷入相同业务客户的确认服务时;
B、会排除确认服务从咨询业务中产生的可能;
C、应与章程中反映的内部审计活动的权限保持一致;
D、没有强加同业务客户沟通信息的责任。
答案:C
解题思路:A、不正确。咨询服务不一定会损害客观性。确定是否执行咨询服务结果的建议是由管理层做出的。因此,管理层的决策不会损害内部审计师的独立性。
B、不正确。确认服务与咨询服务并不是相互排斥的,服务的一种类型可以由另一种服务类型产生。
C、正确。根据标准1000.C1,在审计章程中应界定咨询服务的性质。在传统意义上,内部审计师开展多种形式的咨询服务,如:对建立于现有系统的控制的分析、对安全产品的分析、服务于特别任务小组以便分析经营业务并提出建议,等等。董事会(或审计委员会)应该授权内部审计活动开展其他一些服务,只要这些服务不引起利益冲突,也不影响内部审计活动对审计委员会的责任。这种授权应在内部审计章程中反映出来(实务公告1000.C1-1)。
D、不正确。内部审计的首要价值是为管理高层与审计委员会提供保证。如果咨询服务掩饰了首席审计执行官认为应向执行高层及董事会成员表述的信息,这项服务就无法开展(实务公告1000.C1-1)。
36、以下哪种情况说明内部审计师可能缺乏客观性:
A、一个与主要客户相连结的新的电子数据交换程序运行之前,内部审计师对其进行检查;
B、前任采购助理调入内部审计部门4个月后,对采购业务的内部控制进行检查;
C、内部审计师建议制定控制和业绩考核标准,以便评估与某服务组织签订的处理工资和雇员津贴的合同;
D、编制工资单的会计职员,协助内部审计师确认小型电动机的实际库存量。
答案:B
解题思路:A、不正确。一个与主要客户相连结的新的电子数据交换程序运行之前,内部审计师正应该对其进行检查。
B、正确。对于借调或临时聘用的人员,只有在借调或聘用一段合理的时间之后(至少1年),内部审计活动才能分配他们参与审计他们以前曾经负责的经营领域,否则将损害客观性。如果任务已经如此分配,则需要在监督业务工作和沟通业务结果时格外小心(实务公告1130.A1-1)。然而,内部审计师可以对他们以前负责的相关业务提供咨询服务(1130.C1)。如果内部审计师在被请求提供咨询服务时,相关的独立性和客观性上存在受损的可能性,在接受业务前应向客户披露(1130.C2)。
C、不正确。内部审计师应该建议制定控制和业绩考核标准,以便评估与某服务组织签订的处理工资和雇员津贴的合同;
D、不正确。编制工资单的会计职员,不应该协助内部审计师确认小型电动机的实际库存量。
37、分部经理认为近期毛利的增长是由于生产经营效率的提高,以下各项审计程序中与这一结论最相关的是:
A、对存货进行实物盘点。
B、抽取产品样本,将当年单位成本与上一年的相比较,考察成本的上涨,并分析标准成本差异。
C、对设备进行盘点以确定是否有重大变化。
D、抽取产成品存货样本,将原材料成本追查至购入价格,以便确定原材料成本记录的准确性。
答案:B
解题思路:A、不正确。这一程序只用于确定原因是否是存货高估。
B、正确。分析经营情况与评价经营效率相关。
C、不正确。设备的变化可能是经营效率提高的信号,但相比之下选项“b”更相关。
D、不正确。这一程序与评价原材料采购正确性相关,却无法提供有关经营效率方面的信息。
38、在对银行的投资和贷款活动进行审计时,下列程序中应作为初步调查一部分的是:
A、审查自上次内部审计以来由政府和外部审计师实施审计的报告。
B、与管理当局会谈,确认有关投资和贷款活动政策的变化。
C、审查董事会会议纪录确认影响投资和贷款活动政策的变动。
D、以上全对。
答案:D
解题思路:A、不正确。见题解d。
B、不正确。见题解d。
C、不正确。见题解d。
D、正确。所有这些程序都应实施,参见实务公告有关初步调查的规定。
39、某组织中的所有员工都必须选择一家金融机构并将他们每月工资存入其中。该组织向银行发送一份电子文件,其中包括每个员工选择的金融机构名称、账号以及应付工资金额。按账号将此文件排序将有助于该组织的内部审计师测试:
A、无效账号
B、电子文件的准确性和完整性
C、虚构的员工
D、多余的工资支付
答案:C
解题思路:A、不正确。见题解c。
B、不正确。见题解c。
C、正确。按账号对文件排序可以确定是否不止一个工资记录使用同一个账号,这种重复使用可能表明工资单中有虚假记录,当然也可能有一些合法的重复,比如夫妇两人同在公司工作。
D、不正确。见题解c。
40、在对一项舞弊调查编制内部审计工作底稿时,以下陈述正确的是:
I、所有的指控证据都应包括在工作底稿中。
II、所有重要的证据都要经过审查以保证它能为得出的结论提供充分的依据。
III、如果与舞弊嫌疑人进行了会谈,那么工作底稿中应包括谈活、记录。
A、只有I
B、只有II
C、只有II、III
D、I、II、III都对
答案:D
解题思路:I、正确。所有的工作底稿都应包括可以证明审计观察结果和支持审计建议的相关信息。
II、正确。所有的工作底稿都应包括可以证明审计观察结果和支持审计建议的相关信息。
III、正确。所有的工作底稿都应包括可以证明审计观察结果和支持审计建议的相关信息。
41、为了控制审计项目计划并避免时间超过预算,修改某项审计活动时间预算的决定通常应当何时做出?
A、完成了初步调查后立即做出。
B、有证据表明存在缺陷时做出。
C、当指派没有经验的审计人员进行审计时做出。
D、当为证明审计发现的可靠性而进行扩大性测试时立即做出。
答案:A
解题思路:A、正确。在初步调查和制订审计方案的准备工作完成后应评价并修订时间预算。
B、不正确。有证据表明存在缺陷时,就不再需要进一步的审计工作。
C、不正确。指派缺乏经验的审计职员对时间预算并无影响。
D、不正确。扩大性测试对时间预算并无影响,假如有必要的话预算早已追加了。
42、超出原预算的采购申请需要市场经理批准。这个程序:
I、能对组织中紧缺资源进行最有效的配置
II、是一种发现性控制程序
III、不必要,因为是根据实现的利润来评估每一个产品经理的业绩。
A、只有I
B、只有III
C、只有II和III
D、I、II和III都对
答案:A
解题思路:I、正确。组织有两种紧缺资源需要配置,一是它的采购预算(受制于财力),二是零售店的可用空间。因而,需要一种机制来配置这两种紧缺资源以使组织达到总体回报最大化。这是个适当的机制。
II、不正确。这是预防性控制,而非发现性控制。
III、不正确。毛利评估法对评估经理很有效,但没能说明情形I所述的两个主要限制。
43、以下不会削弱内部审计师独立性的活动的是:
I、为新信息系统的应用提供控制标准。
II、为运行新的计算机应用系统编写程序草图,确定建立了合适的控制。
III、在安装之前,复核新的计算机应用程序。
A、只有I
B、只有II
C、只有III
D、只有I和III
答案:D
解题思路:I、正确。根据实务公告1130-1,这种活动不影响独立性。
II、不正确。根据实务公告1130-1,这种活动影响独立性。
III、正确。根据实务公告1130-1,这种活动不影响独立性。
44、如果内部控制非常薄弱,以下各项对组织资产的舞弊或滥用中应被确定为是风险最高的领域的是:
A、高级经理使用组织的旅游招待资金进行很可能是未经批准的活动。
B、向虚构的供应商购入物资。
C、资助提供给了可能与主席有关联的组织或者没有用于该组织章程规定的目的。
D、工资部门职员增加虚构的员工。
答案:C
解题思路:A、不正确。见题解c。
B、不正确。这是一个有风险的领域,但与答案“c”相比,它涉及的金额更加适当。
C、正确。这恐怕是风险最大的领域,因为金额增加得太大而且不充分的控制会导致资助被用于舞弊目的。
D、不正确。见题解c。
45、某机构向特定雇员提供信用卡以供业务需要。信用卡公司提供记录该机构雇员发生的所有信用卡交易的计算机文档。内部审计师打算使用通用审计软件来抽取相关交易进行测试,那么使用通用审计软件最不容易确认下列哪项?
A、大额交易
B、舞弊交易
C、特定持卡人的交易
D、每位持卡人使用的供应商
答案:B
解题思路:A、不正确。通用审计软件能够用于搜索特定的交易,例如那些超过一定金额的交易。
B、正确。应付账款系统不太可能会包含有关舞弊交易的充分证据。通用审计软件会被用来侦探“红旗”,但它不会专门确定他们。
C、不正确。可以使用通用审计软件来过滤交易数据。
D、不正确。可以使用通用审计软件来汇总持卡人所使用的供应商。
46、以下哪种情形违反了IIA道德规范?
A、在一起合伙人起诉某公司诈骗的案件中,该公司内部审计师被法庭传唤,他在法庭上泄漏了机密审计信息。
B、某办公用品制造公司的内部审计师最近完成了对公司市场部进行的审计,基于本次审计经验,周末他花费几个小时为本地一家医院提供有偿咨询,指导这家医院市场部实施类似的审计。
C、一位内部审计师在当地举办的IIA会议上发表了一次讲演,概括了他为某公司电子数据交换系统进行审计而设计的程序,许多该公司主要竞争者的审计师都参加了此次会议。
D、在一次审计中,内部审计师了解到某公司将要推出一种能使该产业发生变革的新产品,由于新产品可能成功,该审计师接受了生产经理的建议,多购入了该公司股票。
答案:D
解题思路:A、不正确。道德规范第II章禁止IIA成员和CIA成为非法活动当事人,不遵守传唤规定也是违法的。
B、不正确。该兼职并无问题,因为没有与竞争者或供应商打交道。
C、不正确。作讲演不违反道德规范,相反,IIA宗旨是“通过知识共享来取得进步”。
D、正确。道德规范第VIII章规定IIA成员和CIA不能将秘密信息用于任何个人私利。
47、某慈善组织的审计委员会怀疑它的一位高级经理可能收受了一些大额捐赠并将它们存在其他账户,或者以另一个组织的名义索取捐赠。在检查这些不当行为的存在性时,以下审计程序中最适当的是:
A、运用通用审计软件抽取尚未收到的已抵押捐赠的样本,并向捐赠者函证总额。
B、抽取过去三年中所有大额捐赠者,并对其它捐赠者进行统计抽样,然后函证他们向该组织和其附属组织捐赠的总额。
C、对现金收入进行发现抽样,并向捐赠者函证金额,调查差异。
D、运用分析性复核程序对本组织与其他类似组织同期收到的捐赠相比较,如果差异很小,对现金收入进行详查并追踪至银行对账单。
答案:B
解题思路:A、不正确。这只能提供一些证据,但不如答案“b”那样彻底。它只能表明那些已列为尚未支付的项目,但不包括以前已经支付的或已转移到其他组织的捐赠。
B、正确。这是最适当的程序,因为它涵盖了所有以前年度大额捐赠者,并对向本组织或隶属于本组织的其他组织的捐赠,包括已收到的或已抵押的,进行函证,出现的差异就是审计师进行调查的领域。
C、不正确。这一程序只涉及组织已经记录的现金收入,而对尚未记录的或转移到别处的收入提供不了任何信息。
D、不正确。本分析性复核程序用途有限,追踪审计程序只能提供有关已记录并存入银行的收入方面的信息,与本题中的潜在舞弊无直接联系。
48、某组织使用电子数据交换和联机系统,因而其采购订单、验收报告和发票都没有留下纸张文档资料。某内部审计师希望确定是否发票都是货物已经验收后才按经批准的价格支付,那么最适当的审计程序是:
A、对主要供应商进行统计抽样,追踪向特定发票付款的金额。
B、运用通用审计软件来对付款进行抽样,核对计算机中储存的采购订单,发票以及验收报告是否一致。
C、对应付账款进行货币单位抽样并向供应商函证金额。
D、运用通用审计软件抽查某一天的所有收货,追查这些验收报告至支票的签发。
答案:B
解题思路:A、不正确。此程序只能提供付款与发票金额是否相符方面的数据,无法提供发票金额正确性的数据。
B、正确。这有助于内部审计师确认此三项数据在付款之前是匹配的。
C、不正确。与选项“a”一样,它也仅能提供付款与发票金额是否相符方面的数据,无法提供货物是否确实收到方面的信息。
D、不正确。此程序只能提供某一天的数据。尽管它将收到的货物与支付的款项相核对,但无法提供发票余额的正确性方面的信息。
49、确保审计目标得以实现的最终责任人是:
A、内部审计师
B、审计委员会
C、内部审计主管
D、首席审计执行官
答案:D
解题思路:A、不正确。见题解d。
B、不正确。见题解d。
C、不正确。见题解d。
D、正确。实务公告2340-1规定,首席审计执行官负责监督审计项目,包括保证审计目标得以实现。
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