项目

成本法

权益法

核算范围

①企业对子公司的长期股权投资（编制合并财务报表时按照权益法进行调整。）
②企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。

①企业对其合营企业的长期股权投资
②企业对其联营企业的长期股权投资

初始投资成本的确定

除企业合并形成的长期股权投资以外，以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资成本。实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为应收项目处理，不构成长期股权投资的成本。

核算步骤

①取得长期股权投资时
借：长期股权投资 应收股利
贷：银行存款
②被投资单位宣告发放现金股利或利润
企业按应享有的部分确认为投资收益：分录是：
借：应收股利
贷：投资收益
③ 企业收到现金股利或利润
借：银行存款
贷：应收股利
④处置长期股权投资时，
借：银行存款
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资
应收股利
投资收益
若为投资损失则计入“投资收益”借方

①．取得长期股权投资时：
A：“初始投资成本”大于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”
借：长期股权投资——成本
应收股利
贷：银行存款
B: “初始投资成本”小于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”
借：长期股权投资——成本
应收股利
贷：银行存款
营业外收入
②．持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损
实现净利润：根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额
借：长期股权投资——损益调整
贷：投资收益
被投资单位发生净亏损做相反的会计分录，但以本科目的账面价值减记至零为限。
③被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时借：应收股利
贷：长期股权投资——损益调整
收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。
④．在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，
企业按持股比例计算应享有的份额
借：长期股权投资——其他权益变动
贷：资本公积——其他资本公积
或贷记“长期股权投资——其他权益变动”借记‘资本公积——其他资本公积
⑤．处置长期股权投资时，
借：银行存款
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资－成本
－损益调整
－其他权益变动（此科目也可能借方）
应收股利（金额为尚未领取的现金股利或利润）
投资收益（也可能在借方）
同时还应结转原记入资本公积的相关金额，分录为：
借：资本公积――其他资本公积
贷：投资收益
也可能是相反的分录