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2017

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2017初级会计职称初级会计实务重点总结:货币资金

  第一章资产

  本章内容讲解

  1、资产的概念

  资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的分类:

  2、资产的分类

分类标志

具体类别

按是否具有实物形态

有形资产;无形资产

按来源不同

自有资产;

租入资产(指融资租入的资产)

按流动性不同

1、流动资产:货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等。

2、非流动资产:长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产。

  【例题1:2006年多选】下列各项,属于资产必须具备的基本特征有( )。

  A.预期会给企业带来经济利益

  B.被企业拥有或控制

  C.由过去的交易或事项形成

  D.具有可辨认性

  答案:ABC

  解析:资产是指由于过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。

  第一节 货币资金

  学习要求:

  掌握库存现金清查的处理

  掌握银行存款的核对

  掌握其他货币资金的内容及核算

  本节具体内容:

  货币资金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。

  一、库存现金-----流动性最强的资产

  (一)现金管理的制度

  根据《库存现金管理暂行条例》的规定,现金管理制度主要包括以下内容:

1、现金使用范围

①职工工资、津贴;

②个人劳务报酬;

③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金;

④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项;

⑥出差人员必需随身携带的差旅费;

⑦结算起点(1000元人民币)以下的零星支出;

⑧ 中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。

2、现金限额

现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要,允许企业留存现金的最高数额,这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。

3、现金收支规定

①开户单位收入的库存现金应当于当日送存开户银行,当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时间;

②开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取,不得"坐支"库存现金,因特殊情况需要坐支库存现金的单位,应当事先报经有关部门审查批准,并在核定的范围和限额内进行。同时收支的库存现金必须入账。

③不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金,即不得"白条顶库";

④不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金;不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。

⑤不得"公款私存";不得设置"小金库"

  (二)现金的账务处理

  注意:企业有内部周转使用备用金的,可以单独设置“备用金”科目。

  (三)现金的清查

  企业应当按规定进行库存现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。

  清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余,应通过"待处理财产损溢"科目核算;

  1、"待处理财产损溢"科目核算内容:

  该账户核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏的价值。

  【注意】企业如有盘盈固定资产的,应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。

  待处理财产损溢

  借 贷

  ①审批前财产的盘亏 ①审批前财产的盘盈数

  ②审批后结转待处理财产盘盈数 ②审批后结转待处理财产盘亏数

  2、现金清查的主要账务处理

  (1)现金短缺的会计处理

  ①:发现短缺时,(审批前调账)

  借:待处理财产损溢

  贷:库存现金

  ②:审批后, 当查明原因后,分别情况处理:

  ⅰ:应由责任人赔偿的部分:

  借:其他应收款

  贷:待处理财产损溢

  ⅱ:属于无法查明原因的现金盘亏,应作为管理费用处理。即:

  借:管理费用

  贷:待处理财产损溢

  (2)现金溢余的会计处理

  ①:当企业发生库存现金短缺溢余的业务时,(审批前调账)

  借:库存现金

  贷:待处理财产损溢

  ②:审批后, 当查明原因后,分别情况处理:

  ⅰ:属于应支付给有关人员或单位的:

  借:待处理财产损溢

  贷:其他应付款

  ⅱ:属于无法查明原因的库存现金溢余,经批准后,计入“营业外收入”。

  借:待处理财产损溢

  贷:营业外收入

  【例题2:2004年单选】企业在进行现金清查时,查出现金溢余,并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查,无法查明原因,经批准后,对该现金溢余正确的会计处理方法是( )

  A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目

  B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目

  C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目

  D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目

  答案:B

  解析:无法查明原因的现金溢余批准后应转入“营业外收入”。

  【例题3:2005年单选】企业库存现金清查中,经检查仍无法查明原因的库存现金短款,经批准后应计入( )。

  A.财务费用 B.管理费用

  C.营业费用 D.营业外支出 答案:B

  解析:无法查明原因的现金短缺,批准后应转入“管理费用”。

  【例题4:2008年判断】现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入营业外支出。( )

  答案:错

  解析:现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入管理费用。

责编:liujianting

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