四、计算分析题
1. A企业2006年1月1日以银行存款100 000元购入一项专利的所有权,该项专利权有效使用年限为10年,供管理部门使用。该专利权采用直线法摊销,无净残值。2008年1月1日,该企业将上述专利权的所有权转让,取得转让收入90 000元,转让专利权涉及的营业税税率为5%。
要求:编制该企业购入专利权,每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。
2. 甲公司为增值税一般纳税人。2008年3月份发生下列销售业务:
(1)5日,向A公司销售商品100件,每件商品的标价为800元。为了鼓励多购商品,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72 000元,增值税额为12 240元。商品已发出,货款已收存银行。
(2)8日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元,增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。
(3)13日,收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)20日,A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。甲公司经查明后,同意给予折让并取得了索取折让证明单,开具了增值税专用发票(红字)。
要求:
(1)编制甲公司上述销售业务的会计分录;(“应交税费”科目要求写出明细科目;本题不要求编制结转销售成本的会计分录)
(2)计算甲公司3月份的主营业务收入。
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