【单选题】根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是( )。

A.以外购已税小汽车生产小汽车

B.以外购已税烟丝生产卷烟

C.以外购已税杆头生产高尔夫球杆

D.以外购已税石脑油生产成品油

【答案】A

【解析】外购已税“小汽车”用于连续生产的，不涉及消费税抵扣的问题。

【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，准予抵扣已纳消费税的有( )。

A.外购已税珠宝、玉石原料生产的金银首饰

B.外购已税素板原料生产的实木地板

C.外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品

D.外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火

【答案】BCD

【解析】选项A：纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(金银镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳消费税税款。

【单选题】某公司为增值税一般纳税人，外购高档香水精生产高档香水，2020年4月份生产销售高档香水取得不含税销售收入100万元。该公司4月初库存高档香水精10万元，4月购进高档香水精100万元，4月底库存高档香水精20万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定，该公司当月应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.100×15%-100×15=0(万元)

B.100×15%-(10+100-20)×15=1.5(万元)

C.100×15%-(20-10)×15=13.5(万元)

D.100×15%=15(万元)

【答案】B

【解析】4月为生产高档香水领用高档香水精=10+100-20=90(万元)，该公司当月应缴纳消费税=100×15-90×15=1.5(万元)。

【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

B.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

C.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天

【答案】C

【解析】纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。

【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。

A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

B.纳税人委托加工应税消费品的，为交付加工费的当天

C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

D.纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天

【答案】ACD

【解析】选项B：纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。

【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是( )。

A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的税务机关申报纳税

B.纳税人总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税

C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的税务机关申报纳税

D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的税务机关申报纳税

【答案】A

【解析】(1)选项B：纳税人总机构与分支机构不在同一省的，不适用由总机构汇总缴纳的特殊规定，应由总机构和分支机构分别向各自机构所在地的税务机关申报纳税;(2)选项C：进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向“报关地海关”申报纳税;(3)选项D：委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由“委托方”向机构所在地的税务机关申报纳税。

【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，不正确的是( )。

A.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

B.委托个人加工的应税消费品，由受托方个人向机构所在地或者居住地的税务机关解缴消费税税款

C.纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地税务机关申报纳税

D.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的税务机关申报纳税

【答案】B

【解析】委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的税务机关解缴消费税税款。受托方为个人的，由委托方向机构所在地的税务机关申报纳税。

【单选题】2020年10月甲公司向税务机关实际缴纳增值税70000元、消费税50000元;向海关缴纳进口环节增值税40000元、消费税30000元。已知城市维护建设税适用税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(70000+50000+40000+30000)×7%=13300(元)

B.(70000+40000)×7=7700(元)

C.(50000+30000)×7=5600(元)

D.(70000+50000)×7=8400(元)

【答案】D

【解析】海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税，选项ABC排除。

【单选题】甲汽车专卖店购入小汽车12辆，下列行为中，应当由甲汽车专卖店作为纳税人缴纳车辆购置税的是( )。

A.将其中6辆销售给客户

B.将其中2辆作为董事长、总经理的专用轿车

C.将其中1辆赠送给乙企业

D.库存3辆尚未售出

【答案】B

【解析】(1)选项AD：甲汽车专卖店购置但不自用，而是用于销售、待售，不需要缴纳车辆购置税;(2)选项C：对乙企业而言，该车属于受赠并自用，乙企业(而非甲汽车专卖店)应当缴纳车辆购置税。

【单选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项车辆中，免征车辆购置税的是( )。

A.个人购买自用的汽车

B.个人受赠自用的排气量200毫升的摩托车

C.外国驻华使馆购买自用的汽车

D.企业自产自用的汽车

【答案】C

【单选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，不属于车辆购置税免税项目的是( )。

A.外国驻华使馆的自用小汽车

B.设有固定装置的非运输专用作业车辆

C.城市公交企业购置的公共汽电车辆

D.个人购买的经营用小汽车

【答案】D