【多选题】根据增值税法律制度的规定,企业发生的下列行为中,属于视同销售货物行为的有()。
A.将外购的货物用于个人消费
B.将自产的货物交付代销商代销
C.将委托加工收回的货物作为投资提供给其他单位
D.将自产的货物用于集体福利
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A,应作进项税额转出处理,而非视同销售。
【单选题】根据增值税法律制度的规定,下列行为中,不属于视同销售货物征收增值税的是( )。
A.将外购货物分配给投资者
B.将外购货物用于集体福利
C.将外购货物无偿赠送他人
D.将外购货物作为投资提供给个体工商户
『正确答案』B
『答案解析』对于外购的货物用于集体福利,不视同销售货物,而是进项税额不得抵扣。
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【单选题】根据增值税法律制度的规定,企业下列行为属于增值税兼营行为的是()。
A.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务
B.照相馆在提供照相业务的同时销售相框
C.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物
D.饭店提供餐饮服务的同时销售酒水饮料
『正确答案』C
『答案解析』选项ABD,属于增值税混合销售行为,是一项销售行为既涉及服务又涉及货物。
【多选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,不征收增值税的有()。
A.物业管理单位收取的物业费
B.被保险人获得的医疗保险赔付
C.物业管理单位代收的住宅专项维修资金
D.存款利息
『正确答案』BCD
【单选题】根据营业税改征增值税试点相关规定,下列各项中,应征收增值税的是()。
A.被保险人获得的保险赔付
B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务
C.国民存款利息
D.母公司向子公司出售不动产
『正确答案』D
『答案解析』选项A,被保险人获得的保险赔付,不征收增值税;选项B,根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务,不征收增值税;选项C,存款利息,不征收增值税;选项D,照章缴纳增值税。
【单选题】根据增值税法律制度的规定,一般纳税人销售下列货物,适用9%税率的是()。
A.笔记本电脑
B.化肥
C.小汽车
D.淀粉
『正确答案』B
『答案解析』选项ACD适用13%税率征收增值税。
【多选题】根据增值税法律制度的规定,纳税人提供的下列应税服务,适用增值税零税率的有()。
A.在境内载运旅客、货物出境服务
B.国际货物运输代理服务
C.在境外提供的研发服务
D.在境外提供的广播影视节目的播映服务
『正确答案』AC
『答案解析』选项BD均为增值税免税项目。
【单选题】某商场为增值税一般纳税人,2019年7月销售货物取得含增值税销售额101.7万元,销售餐饮服务取得含增值税销售额21.2万元。已知销售货物的增值税税率为13%,销售餐饮服务增值税税率为6%。计算该商场增值税销项税额的下列算式中,正确的是()。
A.101.7÷(1+13%)×13%+21.2÷(1+6%)×6%=12.9万元
B.101.7×13%+21.2÷(1+6%)×6%=14.421万元
C.101.7÷(1+13%)×13%+21.2×6%=12.972万元
D.101.7×13%+21.2×6%=14.493万元
『正确答案』A
『答案解析』本题销售额为含税价,需要换算为不含税金额。
【多选题】根据增值税法律制度的规定,一般纳税人收取的下列款项中,应并入销售额计算销项税额的有()。
A.手续费
B.违约金
C.包装物租金
D.受托加工应税消费品代收代缴的消费税
『正确答案』ABC
『答案解析』销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费,不包括受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
【多选题】下列各项中,应计入增值税的应税销售额的有()。
A.向购买方收取的违约金
B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
C.因销售货物向购买方收取的手续费
D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
『正确答案』AC
『答案解析』选项BD不并入销售额计税。
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