1·单选题：2019年8月甲化妆品厂将一批自产的新型高档化妆品作为福利发放给员工，该批高档化妆品生产成本4000元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%，成本利润率为5%。计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.34000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=6300(元)

　　B.34000÷(1-15%)×15%=6000(元)

　　C.34000×15%=5100(元)

　　D.34000×(1+5%)×15%=5355(元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)将自产的应税消费品用于集体福利，增值税、消费税均视同销售;(2)由于“无同类高档化妆品销售价格”，组成计税价格计算：

　　①组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)=34000×(1+5%)÷(1-15%)=42000(元)

　　②应纳消费税=组成计税价格×消费税税率=42000×15%=6300(元)

　　③假定该化妆品厂为增值税一般纳税人，增值税税率为13%

　　增值税销项税额=组成计税价格×增值税税率=42000×13%=5460(元)。

　　2·单选题：甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本47460元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2373元。已知增值税税率为13%，消费税税率为0%，无同类烟丝销售价格。计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.[47460+2373÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%

　　B.(47460+2373)÷(1-30%)×30%

　　C.47460÷(1-30%)×30%

　　D.[(47460+2373)÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%

　　【答案】A

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　　3·单选题：2019年10月甲公司进口一批高档手表，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税30万元，已知高档手表消费税税率为20%，甲公司当月进口高档手表应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.(100+30)×20%=26(万元)

　　B.(100+30)÷(1-20%)×20%=32.5(万元)

　　C.100×20%=20(万元)

　　D.100÷(1-20%)×20%=25(万元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)=(100+30)÷(1-20%);(2)应纳消费税=组成计税价格×20%;(3)应纳增值税=组成计税价格×13%。

　　4·单选题：某汽酒进口公司，2019年10月进口一批汽酒，已知该批汽酒的关税完税价格10800元，消费税税率10%，关税税率14%。该批汽酒进口环节应缴纳消费税税额的下列计算中正确的是()。

　　A.10800×10%=1080(元)

　　B.10800×(1+14%)×10%=1231.2(元)

　　C.10800×14%×10%=151.2(元)

　　D.10800×(1+14%)÷(1-10%)×10%=1368(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)组成计税价格=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税比例税率)=10800×(1+14%)÷(1-10%);(2)应纳消费税=组成计税价格×10%;(3)应纳增值税=组成计税价格×13%。

　　5·单选题：根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是()。

　　A.外购已税白酒生产的药酒

　　B.外购已税烟丝生产的卷烟

　　C.外购已税翡翠生产加工的金银翡翠首饰

　　D.外购已税钻石生产的高档手表

　　【答案】B

　　【解析】(1)允许抵扣税额的税目不包括酒(选项A)、摩托车、小汽车、高档手表(选项D)、游艇、电池、涂料;(2)选项C：纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。

　　6·单选题：根据消费税法律制度的规定，下列项目中不可以抵扣已纳税款的是(　　)。

　　A.用外购已税烟丝继续加工成卷烟

　　B.用自制的高档化妆品继续加工高档化妆品

　　C.委托加工收回的已税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷子

　　D.委托加工收回的已税鞭炮继续加工鞭炮

　　【答案】B

　　【解析】选项B：不涉及“外购、委托加工”应税消费品用于连续生产，而是“自制”的应税消费品用于连续生产应税消费品(移送时不缴纳消费税，加工完成的高档化妆品对外销售时再考虑缴纳消费税)。

　　7·单选题：甲化妆品生产企业2019年7月从另一化妆品生产企业购进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票上注明价款为100万元;当月领用其中的40%用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含增值税销售收入500万元。已知高档化妆品适用消费税税率为15%。有关甲化妆品生产企业上述业务应当缴纳的消费税，下列计算列示正确的是()。

　　A.500×15%=75(万元)

　　B.500×15%-100×15%×60%=66(万元)

　　C.500×15%-100×15%=60(万元)

　　D.500×15%-100×15%×40%=69(万元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按“当期生产领用数量”计算;在本题中，甲化妆品生产企业本月仅生产领用了40%的外购高档保湿精华，其外购高档保湿精华时已纳的消费税税款仅可在本月扣除40%。(2)假定甲化妆品生产企业是增值税一般纳税人，增值税税率为13%，进项税额=100×13%=13(万元)。

　　8·单选题：甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月初库存烟丝不含增值税买价5万元，本月外购烟丝不含税买价40万元，月末库存烟丝不含税买价10万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷烟，下列计算甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的列式中正确的是()。

　　A.(5+40)×30%=13.5(万元)

　　B.40×30%=12(万元)

　　C.(5+40-10)×30%=10.5(万元)

　　D.(40-10)×30%=9(万元)

　　【答案】C

　　【解析】当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按“当期生产领用数量”计算;当期生产领用数量=月初库存量(5万元)+本月外购量(40万元)-月末库存量(10万元)。

　　9·单选题：根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是()。

　　A.采取托收承付方式的，为合同约定的收款日期的当天

　　B.采取分期收款结算方式的，为收讫销售款的当天

　　C.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

　　D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项A：采取托收承付和委托银行收款方式的，为“发出应税消费品并办妥托收手续”的当天;(2)选项B：采取赊销和分期收款结算方式的，为“书面合同约定的收款日期”的当天;书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天;(3)选项C：纳税人采取预收货款结算方式的，为“发出”应税消费品的当天。

　　10·单选题：根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是()。

　　A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的税务机关申报纳税

　　B.纳税人总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税

　　C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的税务机关申报纳税

　　D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的税务机关申报纳税

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项B：纳税人总机构与分支机构不在同一省的，不适用由总机构汇总缴纳的特殊规定，应由总机构和分支机构分别向各自机构所在地的税务机关申报纳税;(2)选项C：进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向“报关地海关”申报纳税;(3)选项D：委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由“委托方”向机构所在地的税务机关申报纳税。