【例题·单选题】某酒厂为一般纳税人，3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元;同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.93600÷(1+16%)×16%

　　B.(93600+2000)÷(1+16%)×16%

　　C.[93600÷(1+16%)]+2000×16%

　　D.(93600+2000)÷(1-16%)×16%

　　『正确答案』B

　　『答案解析』对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。价款和包装物押金均为含税金额需要价税分离。

　　【例题·单选题】

　　甲公司为增值税小规模纳税人，2019年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为116万元，缴纳关税11.6万元。甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.116×16%=18.56(万元)

　　B.(116+11.6)×16%=20.42(万元)

　　C.116×3%=3.48(万元)

　　D.(116+11.6)×3%=3.83(万元)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』进口货物应缴纳增值税税额=(关税完税价格+关税)×税率。

　　【例题·单选题】

　　某公司专门从事认证服务，登记为增值税一般纳税人，2018年10月发生如下业务：10月16日，取得某项认证服务收入106万元，开具防伪税控增值税专用发票，价税合计为106万元。该公司当月应计算的销项税额下列算式中，正确的是(　)。

　　A.106÷(1+6%)×6%

　　B.106×6%

　　C.106÷(1-6%)×6%

　　D.106÷(1+10%)×10%

　　『正确答案』A

　　『答案解析』含税金额需要进行价税分离。

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　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2017年12月购进下列货物取得的增值税专用发票上注明的税额，准予从销项税额中抵扣的是(　)。

　　A.用于本企业年会聚餐而购进的酒类产品

　　B.用于应税项目生产而购进的动力燃料

　　C.为本公司职工健身使用而购进的健身器材

　　D.为销售免税产品而购进的原材料

　　『正确答案』B

　　『答案解析』购进的货物用于集体福利、个人消费和免税项目的，均不得抵扣进项税额。

　　【例题·单选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，不属于免税项目的是(　)。

　　A.养老机构提供的养老服务

　　B.装修公司提供的装饰服务

　　C.婚介所提供的婚姻介绍服务

　　D.托儿所提供的保育服务

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核增值税税收优惠政策。选项ACD，免征增值税。

　　【例题·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于卷烟消费税政策，说法不正确的是(　)。

　　A.卷烟在批发环节加征一道从量税

　　B.烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的，要再征一道11%的从价税，并按0.005元/支加征从量税

　　C.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税

　　D.卷烟批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款

　　『正确答案』A

　　『答案解析』将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。

　　【例题·单选题】

　　根据消费税法律制度的规定，下列各项中，既在生产环节又在零售环节计征消费税的消费品是(　)。

　　A.钻石及钻石饰品

　　B.高档化妆品

　　C.超豪华小汽车

　　D.卷烟

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核消费税的征税范围和税目。自2016年12月1日，对超豪华小汽车，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税。

　　【例题·单选题】

　　根据消费税法律制度的规定，下列项目中，应当征收消费税的是(　)。

　　A.影视演员用的卸妆油

　　B.体育上用的鞭炮引线

　　C.不含税价格为8800元的手表

　　D.以黄酒为酒基生产的泡制酒

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核消费税的征税范围和税目。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油不属于“高档化妆品”税目征税范围，不征收消费税;体育上用的发令纸、鞭炮引线不属于“鞭炮、焰火”税目，不征收消费税;销售价格(不含增值税)每只在10 000元(含)以上的各类手表为高档手表，征收消费税，价值为8 800元的手表不属于高档手表，不征收消费税。 对以黄酒为酒基生产的配制或泡制酒，按其他酒征收消费税。

　　【例题·多选题】

　　根据消费税法律制度的规定，下列各项中，在生产、委托加工和进口环节按照现行税率征收消费税基础上，再在其他环节加征一道消费税的有(　)。

　　A.卷烟

　　B.铂金首饰

　　C.超豪华小汽车

　　D.实木地板

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』本题考核消费税的征税范围和税目。目前消费税税目中，卷烟与超豪华小汽车是两个纳税环节共同征收消费税的税目。

　　【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有(　)。

　　A.甲卷烟厂将自产卷烟连续生产卷烟

　　B.乙日化厂将自产高档化妆品作为样品

　　C.丙汽车厂将自产小汽车用于赞助

　　D.丁酒厂将自产的黄酒移送生产调味料酒

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核消费税的征税范围。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，因此选项A不选;纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的(生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等)，视同销售，在移送使用时纳税。

　　【例题·单选题】甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。将自产的20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车最高销售价格16万元/辆，平均销售价格15万元/辆，最低销售价格14万元/辆。已知小汽车增值税税率16%，消费税税率5%，成本利润率9%。下列甲企业该项对外投资行为的增值税销项税额列式中，正确的是(　)。(注：以上价格均为不含税价格)

　　A.20×10×(1+9%)÷(1-5%)×16%

　　B.20×16×16%

　　C.20×15×16%

　　D.20×14×16%

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核增值税视同销售销项税额的计算。增值税纳税人将自产的货物用于投资，属于增值税视同销售行为。其销售额确定按照下列顺序：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;②接其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;③按组成计税价格确定。

　　【例题·多选题】根据营业税改征增值税相关法律制度，一般纳税人企业下列各项购进服务中，准予抵扣进项税的有(　)。

　　A.鉴证服务

　　B.餐饮服务

　　C.贷款服务

　　D.住宿服务

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。