【例题·单选题】某木地板厂为增值税一般纳税人。2019年3月15日向某建材商场销售实木地板一批，取得含增值税销售额105.3万元。已知实木地板适用的增值税税率为16%，消费税税率为5%。该厂当月应纳消费税税额为(　)。

　　A.105.3×5%=5.27(万元)

　　B.105.3÷ (1-16%)×5%=6.27(万元)

　　C.105.3÷ (1+16%)×5%=4.54(万元)

　　D.105.3÷ (1-5%)×5%=5.54(万元)

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核消费税的应纳税额计算。不含增值税销售额=105.3÷(1+16%)=90.78(万元);应纳消费税税额=90.78×5%=4.54(万元)。

　　【例题·单选题】

　　甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2457元。已知增值税税率为16%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.[49140+2457÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=21967.76(元)

　　B.(49140+2457)÷(1-30%)×30%=22113(元)

　　C.49140÷(1-30%)×30%=21060(元)

　　D.[(49140+2457)÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=19062.93(元)

　　『正确答案』A

　　『答案解析』(1)委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算;(2)甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)×消费税税率=[49140+2457÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=21967.76(元)。

　　【例题·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是(　)。

　　A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

　　B.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

　　C.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

　　D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。

　　【不定项选择题综合训练·增值税】

　　(2017年)甲商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为其星级客户，甲商业银行M支行2016年第四季度有关经营业务的收入如下，

　　(1)提供贷款服务，取得含增值税利息收入6491.44万元。

　　(2)提供票据贴现服务，取得含增值税利息收入874.5万元。

　　(3)提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入37.1万元。

　　(4)提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入12.72万元。

　　已知，金融服务增值税税率为6%，乙公司为增值税一般纳税人。

　　要求：根据上述资枓，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

　　【第一问】甲商业银行M支行2016年第四季度取得的下列收入中，应按照“金融服务一直接收费金融服务”税目计算增值税的是(　)。

　　A.账户管理服务费收入12.72万元

　　B.票据贴现利息收入874.5万元

　　C.资金结算服务费收入37.1万元

　　D.贷款利息收入6491.44万元

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项AC，账户管理和资金结算服务属于直接收费金融服务;选项BD贷款服务和票据贴现服务属于贷款服务。

　　【第二问】乙公司向甲商业银行M支行购进的下列金融服务中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是(　)。

　　A.票据贴现服务

　　B.账户管理服务

　　C.贷款服务

　　D.资金结算服务

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　【第三问】计算甲商业银行M支行2016年第四季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.(6491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94(万元)

　　B.37.1×6%+12.72÷(1+6%)×6%=2.946 (万元)

　　C.37.1÷(1+6%)×6%+874.5×6%=54.57 (万元)

　　D.(6491.44+37.1)×6%=391.7124 (万元)

　　『正确答案』A

　　『答案解析』业务(1)、(2)属于贷款服务，且都是含税收入，销项税额=(6491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94(万元)

　　【第四问】计算甲商业银行M支行2016年第四季度直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.37.1÷(1+6%)×6%+12.72×6%=2.8632(万元)

　　B.(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82(万元)

　　C.(6491.44+37.1)÷(1+6%)×6%=369.54(万元)

　　D.874.5×6%+12.72÷(1+6%)×6%=51.19(万元)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』业务(3)、(4)属于直接收费金融服务，且都是含税收入，销项税额=(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82(万元)。