【例题·单选题】(2018年)2017年9月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，采用预收款方式销售一批商品，并与9月10日收到全部价款。甲公司9月20日发出商品，乙公司9月21日收到该批商品，甲公司根据所得税法律规定，关于销售收入确认时间的表述是(　)

　　A.9月10日确认销售收入

　　B.9月20日确认销售收入

　　C.9月21日确认销售收入

　　D.9月1日确认销售收入

　　『正确答案』B

　　『答案解析』销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。

　　【例题·单选题】(2018年)根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业销售货物收入确认的表述中，正确的是(　)。

　　A.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让，不得冲减当期销售商品收入

　　B.销售商品以旧换新的，应当以扣除回收商品价值后的余额确定销售商品收入金额

　　C.销售商品涉及现金折扣的，应当以扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

　　D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。选项B，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。选项C，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

　　【例题·单选题】(2018年)根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是(　)。

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　　A.财政拨款

　　B.国债利息收入

　　C.接受捐赠收入

　　D.转让股权收入

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，属于免税收入，选项CD，属于应税收入。

　　【例题·单选题】(2017年改)2016年9月甲电子公司销售一批产品，含增值税价格46.8万元。由于购买数量多，甲电子公司给予购买方9折优惠。已知增值税税率为16%，甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为(　)。

　　A.40.34万元

　　B.42.8万元

　　C.46.8万元

　　D.36.31万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』(1)商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;(2)应确认的产品销售收入=46.8÷(1+16%)×90%=36.31(万元)。

　　【例题·单选题】某居民企业，2018年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2018年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为(　)万元。

　　A.375

　　B.372

　　C.371

　　D.362

　　『正确答案』D

　　『答案解析』

　　税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+15=362(万元)。

　　【例题·单选题】(2018年)根据所得税法律制度，下列选项中，不属于企业所得税纳税人的是(　)。

　　A.甲有限责任公司

　　B.乙事业单位

　　C.丙个人独资企业

　　D.丁股份有限公司

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。

　　【例题·单选题】(2018年)2017年甲公司取得销售(营业)收入2 000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出12万元，已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费金额为(　)。

　　A.12

　　B.7.2

　　C.10

　　D.4.8

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。12×60%=7.2(万元)<2 000×5‰=10(万元)，因此扣除7.2万元。

　　【例题·单选题】(2016年)下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是(　)。

　　A.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除

　　B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除

　　C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除

　　D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B，准予结转以后年度扣除的，只有“职工教育经费”“广告和业务宣传费”和“公益性捐赠支出”，不包括职工福利费。

　　【例题·单选题】(2014年)2013年度，甲企业实现销售收入3 000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。已知企业发生的符合条件的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲企业在计算2013年度企业所得税纳税所得额时，准予扣除广告费的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.400-60=340(万元)

　　B.3 000×15%+60=510(万元)

　　C.3 000×15%=450(万元)

　　D.400+60=460(万元)

　　『正确答案』C

　　『答案解析』上年结转的广告费60万元，准予在本年扣除，本年广告费的实际发生额为400万元，合计为400+60=460(万元)>销售营业收入的15%=3 000×15%=450(万元)，准予扣除的广告费为450万元，剩余10万元，准予结转下年扣除。

　　【例题·单选题】(2015年)根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是(　)。

　　A.根据中国法律成立，实际管理机构在境内的丙公司

　　B.根据外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司

　　C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在境内设立机构场所的丁公司

　　D.根据中国法律成立，在国外设立机构场所的乙公司

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项AD，满足“依法在中国境内成立”标准，属于居民企业;选项B，满足“实际管理机构在中国境内”标准，属于居民企业;选项C，不满足“依法在中国境内成立”标准，也不满足“实际管理机构在中国境内”标准，但在中国境内设立了机构场所，属于非居民企业。

　　【例题·单选题】(2013年、2016年)根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是(　)。

　　A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

　　B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

　　D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　『正确答案』D

　　『答案解析』不动产转让所得按照“不动产所在地”确定。