【例题·单选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是(　)。

　　A.律师事务所向消费者个人提供咨询服务

　　B.生产企业向一般纳税人销售货物

　　C.商业企业向消费者个人零售食品

　　D.书店向消费者个人销售图书

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项ACD，应税销售行为的“购买方为消费者个人”的，不得开具增值税专用发票。

　　【例题·单选题】(2017年)下列各项中，应征收消费税的是(　)。

　　A.超市零售白酒

　　B.汽车厂销售自产电动汽车

　　C.地板厂销售自产实木地板

　　D.百货公司零售高档化妆品

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项AD，在生产销售、委托加工或进口环节征收消费税，在零售环节不征收消费税;选项B，电动汽车不属于消费税的征税范围。

　　【例题·单选题】某啤酒厂8月份销售乙类啤酒400吨，销售价格为含增值税2 800元/吨。已知乙类啤酒适用的增值税税率为16%，消费税税额为220元/吨，则8月该啤酒厂应纳消费税税额的下列计算中正确的是(　)。

　　A.400×220=88 000(元)

　　B.400×2 800×16%=179 200(元)

　　C.2 800×220=616 000(元)

　　D.[400×2 800÷(1+16%)]×16%=154 482.76(元)

　　『正确答案』A

　　『答案解析』啤酒从量定额计征消费税，计税数量为啤酒的“销售”数量。

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　　【例题·单选题】(2018年)甲酒厂为增值税一般纳税人，2018年3月销售白酒50吨，取得含增值税销售额3 480 000元，已知增值税税率为16%，白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。计算甲酒厂当月应当缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.3 480 000×20%=696 000(元)

　　B.3 480 000÷(1+16%)×20%=600 000(元)

　　C.3 480 000÷(1+16%)×20%+50×2 000×0.5=650 000(元)

　　D.3 480 000×20%+50×2 000×0.5=746 000(元)

　　『正确答案』C

　　『答案解析』白酒的消费税执行复合计征，从价计征部分适用的销售额为不含增值税的销售额，该企业本月应纳消费税税额=

　　3 480 000÷(1+16%)×20%+50×2 000×0.5=650 000(元)

　　【例题·单选题】某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，本月销售乙类卷烟1 500标准条，取得含增值税销售额87 000元。已知乙类卷烟适用的消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支;增值税税率为16%。则该企业本月应纳消费税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.87 000÷(1+16%)×36%=27 000(元)

　　B.1 500×200×0.003=900(元)

　　C.87 000×36%+1 500×200×0.003=32 220(元)

　　D.87 000÷(1+16%)×36%+1 500×200×0.003=27 900(元)

　　『正确答案』D

　　『答案解析』卷烟的消费税执行复合计征，从价计征部分适用的销售额为不含增值税的销售额，该企业本月应纳消费税税额=87 000÷(1+16%)×36%+1 500×200×0.003=27 900(元)

　　【例题·单选题】(2018年)2017年9月甲酒厂将自产的1吨药酒用于抵偿债务，该批药酒生产成本35 000元/吨，甲酒厂同类药酒不含增值税最高销售价格62 000元/吨，不含增值税平均销售价格60 000元/吨，不含增值税最低销售价格59 000元/吨，已知消费税税率10%，计算甲酒厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.1×59 000×10%=5 900(元)

　　B.1×60 000×10%=6 000(元)

　　C.1×62 000×10%=6 200(元)

　　D.1×35 000×10%=3 500(元)

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

　　【例题·单选题】(2016年改)2018年6月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款46.4万元，另收取包装物押金2.32万元、手续费1.16万元。已知红酒增值税税率为16%，消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.(46.4+1.16)÷(1+16%)×10%=4.1(万元)

　　B.46.4÷(1+16%)×10%=4(万元)

　　C.(46.4+2.32+1.16)÷(1+16%)×10%=4.3(万元)

　　D.(46.4+2.32)÷(1+16%)×10%=4.2(万元)

　　『正确答案』C

　　『答案解析』除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品在销售的同时收取的包装物押金，在收取时就并入销售额，征收消费税;销售应税消费品同时收取的手续费作为价外费用并入销售额计征消费税;本题中给出的销售额及价外费用(包装物押金、手续费)均为含增值税的销售额，应换算为不含增值税的销售额。

　　【例题·单选题】(2018年)甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2018年12月销售高档化妆品元旦套装400套，每套含增值税售价696元，将同款元旦套装30套用于对外赞助，已知增值税税率为16%，消费税税率为15%，计算甲化妆品公司当月元旦套装应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.400×696÷(1+16%)×15%=36 000(元)

　　B.400×696×15%=41 760(元)

　　C.(400+30)×696÷(1+16%)×15%=38 700(元)

　　D.(400+30)×696×15%=44 892(元)

　　『正确答案』C

　　『答案解析』将自产应税消费品用于赞助等行为于移送使用时缴纳消费税，本题中，用于对外赞助的30套高档化妆品应当视同销售缴纳消费税;纳税人视同销售应税消费品，应当按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;消费税从价计征的计税基础为不含税销售额，本题中每套含增值税售价696元，应当进行价税分离。应缴纳的消费税=(400+30)×696+(1+16%)×15%=38 700(元)。

　　【例题·单选题】(2017年改)甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49 140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 436元。已知增值税税率为16%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.[49 140+2 436÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=21 960(元)

　　B.(49 140+2 436)÷(1-30%)×30%=22 104(元)

　　C.49 140÷(1-30%)×30%=21 060(元)

　　D.[(49 140+2 436)÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=19055.17(元)

　　『正确答案』A

　　『答案解析』委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算;甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率，本题中收取的加工费含增值税，应换算为不含增值税的销售额。

　　【例题·单选题】(2015年)2014年3月甲公司进口一批高档手表，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税30万元，已知高档手表消费税税率为20%，甲公司当月进口高档手表应缴纳消费税的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.(100+30)×20%=26(万元)

　　B.(100+30)÷(1-20%)×20%=32.5(万元)

　　C.100×20%=20(万元)

　　D.100÷(1-20%)×20%=25(万元)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』进口从价计征消费税的应税消费品，进口环节应缴纳的消费税=组成计税价格×消费税比例税率=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率。