2019年保荐代表人胜任能力考试考点试题（10）_第2页

　　二、不定项选择题(每小题1分，以下备选项中至少有一项符合题目要求，多选、错选、少选均不得分。)

　　1. 下列关于持续督导期的说法中，正确的有(　　)。

　　A. 首次公开发行股票并在主板上市的，持续督导的期间为证券上市当年剩余时间及其后2个完整会计年度

　　B. 主板上市公司发行公司债券的，持续督导的期间为证券上市当年剩余时间及其后1个完整会计年度

　　C. 首次公开发行股票并在创业板上市的，持续督导的期间为证券上市当年剩余时间及其后3个完整会计年度

　　D. 创业板上市公司发行新股的，持续督导的期间为证券上市当年剩余时间及其后2个完整会计年度

　　E. 因原保荐机构被撤销保荐机构资格而另行聘请保荐机构的，另行聘请的保荐机构持续督导的时间不得少于1个完整的会计年度

　　【答案】

　　A|C|D|E

　　【解析】

　　B项，《证券发行上市保荐业务管理办法》(2009年修订)第36条第1款规定，首次公开发行股票并在主板上市的，持续督导的期间为证券上市当年剩余时间及其后2个完整会计年度;主板上市公司发行新股、可转换公司债券的，持续督导的期间为证券上市当年剩余时间及其后1个完整会计年度。

　　2. 关于发出存货的计量方法正确的有(　　)。

　　A. 先进先出法

　　B. 后进先出法

　　C. 移动加权平均法

　　D. 月末一次加权平均法

　　E. 个别计价法

　　【答案】

　　A|C|D|E

　　【解析】

　　在《企业会计制度》下，存货的领用和发出，可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法或后进先出法等确定其实际成本。B项，2006年发布的《企业会计准则第2号——存货》，取消了后进先出法结转存货成本。

　　3. 下列应在资产负债表中存货项目反映的是(　　)。

　　A. 肉鸡饲养场饲养的肉鸡

　　B. 收到外来材料加工制造的代制品，已经制造完成验收入库

　　C. 收到委托方委托销售的只收手续费的代销商品，已经入库

　　D. 用于建造自用住房的工程物资

　　【答案】

　　A|B

　　【解析】

　　A项，肉鸡饲养场的肉鸡，属于消耗性生物资产，在资产负债表上作为存货列报。B项，代制品、代修品加工修理完成并入库后属于企业存货。C项，代销商品分为委托代销商品和受托代销商品，前者是委托别人代为销售，后者是接受委托代别人销售。受托代销商品不属于企业存货。D项，工程物资属于非流动资产，不计入存货，在资产负债表中单独以“工程物资”项目列示。

　　4. 甲公司对参股公司乙采用权益法核算，根据企业会计准则的规定，会引起甲公司长期股权投资账面价值发生变动的情形有(　　)。

　　A. 乙公司接受设备捐赠

　　B. 乙公司宣告分配现金股利

　　C. 乙公司宣告分派股票股利

　　D. 乙公司以盈余公积转增资本

　　【答案】

　　A|B

　　【解析】

　　A项，乙公司接受捐赠增加当期营业外收入或资本公积，从而增加净资资产，甲公司应调增相应的长期股权投资。B项，权益法核算被投资企业宣告分派现金股利时，长期股权投资账面价值减少。投资企业的会计处理是：

　　借：应收股利

　　贷：长期股权投资——损益调整

　　C项，被投资企业宣告分派股票股利，投资企业不做处理。D项，乙公司所有者权益未发生变化。

　　5. 2008年1月1日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合采用公允价值模式计量条件，甲公司决定采用公允价值模式计量。甲公司房屋原价120万元，已计提折旧20万元，公允价值为90万元，下列会计处理正确的是(　　)。

　　A. 借记“资本公积”10万元

　　B. 确认“营业外支出”10万元

　　C. 借记“投资收益”10万元

　　D. 借记“其他业务成本”10万元

　　E. 借记“公允价值变动损益”10万元

　　【答案】

　　E

　　【解析】

　　自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，以转换日的公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额，若公允价值大于账面价值，计入其他综合收益，公允价值小于账面价值，差额计入公允价值变动损益。题中，公允价值为90万元，账面价值为120-20=100(万元)，因此应当借记公允价值变动损益10万元。

　　6. 以下资产中企业计提的资产减值损失，可以转回的有(　　)。

　　A. 高速公路收费权

　　B. 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产

　　C. 可供出售金融资产(股票投资)(或可供出售权益工具)

　　D. 可供出售金融资产(债券投资)(或可供出售债务工具)

　　【答案】

　　C|D

　　【解析】

　　A项，高速公路收费权属于无形资产，适用“资产减值”准则，不能转回;B项，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产无需计提资产减值准备，不存在转回情形;C项，可供出售权益工具通过“其他综合收益”转回;D项，可供出售债务工具通过“资产减值损失”转回。

　　7. 甲公司于2008年11月接受一项产品安装任务，提供劳务的交易结果能够可靠计量，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2009年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2009年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2008年已确认收入80万元，则以下说法正确的是(　　)。

　　A. 甲公司2009年度应确认收入为190万元

　　B. 甲公司2009年度应确认收入为110万元

　　C. 甲公司2009年度应确认收入为78万元

　　D. 甲公司应采用完工百分比法确认提供劳务收入

　　【答案】

　　B|D

　　【解析】

　　提供劳务的交易结果能够可靠计量，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。题中，甲公司2009年度确认收入=200×152/(152+8)-80=110(万元)。

　　8. 2008年2月，甲公司以其持有的丙上市公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。该交换具有商业实质，乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。本次交换未涉及补价，甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。下列各项关于乙公司上述易会计处理的表述中，错误的是(　　)。

　　A. 换出办公设备作为销售处理并计缴增值税

　　B. 换入丙公司股票确认为可供出售金融资产

　　C. 换入丙公司股票按换出办公设备的账面价值计量

　　D. 换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本

　　【答案】

　　B|C|D

　　【解析】

　　A项，自己生产的办公设备用于交换，视同销售处理并计缴增值税;B项，持有股票的目的是短期内出售获取差价，应该作为交易性金融资产核算;C项，本题有一隐含条件，即甲公司换出的资产是有公允价值的(丙上市公可股票)，非货币性资产交换的一方具有公允价值的，应以公允价值为计量;D项，应当按照换出资产的公允价值确认收入，换出资产无公允价值的，按照换入资产的公允价值±补价作为换出资产的公允价值确定。

　　9. 以下政府补助，应当在取得时确认递延收益的有(　　)。

　　A. 与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生费用或损失的

　　B. 与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间费用或损失的

　　C. 企业取得的与资产相关的政府补助，该资产公允价值能可靠计量

　　D. 企业取得的政府补助的非货币性资产，无法可靠确定公允价值，以名义金额计量

　　【答案】

　　B|C

　　【解析】

　　A项，与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。D项，企业取得政府无偿划拨的非货币性长期资产时，应当首先同时确认资产(固定资产或无形资产等)和递延收益;但是，公允价值不能可靠取得的，以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益。

　　10. 甲公司2008年度财务报告批准报出日为2009年3月30日，实际对外公布日期为2009年4月3日。该公司2009年发生的下列事项中，应作为资产负债表日后调整事项的有(　　)。

　　A. 3月1日发现2008年10月一项固定资产尚未入账

　　B. 4月2日甲公司从银行借入8000万元长期借款签订重大资产抵押合同

　　C. 2月1日，与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该协议系甲公司与丁公司于2009年1月5日签订

　　D. 3月10日甲公司被法院判决败诉，并要求支付赔款1000万元，此项诉讼系甲公司2008年的未决诉讼，甲公司已于2008年末确认预计负债600万元

　　【答案】

　　A|D

　　【解析】

　　资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段期间。B项，不是发生在资产负债表日后期间，不属于日后事项。C项属于非调整事项。非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。

　　11. 按照企业所得税口径应该确认为收入的包括(　　)。

　　A. 以产品发放股利

　　B. 以产品发放福利或者奖金

　　C. 以自身产品作为固定资产投入再生产

　　D. 房地产企业将自身开发房屋用作办公场所

　　【答案】

　　A|B

　　【解析】

　　AB两项，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，确认特殊收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　12. 下列哪些日期可以作为上市公司非公开发行股票的定价基准日?(　　)

　　A. 董事会决议公告日

　　B. 股东大会决议公告日

　　C. 发行期首日

　　D. 证监会核准发行日

　　【答案】

　　A|B|C

　　【解析】

　　《上市公司非公开发行股票实施细则》(2011年修订)第7条第1款规定，《上市公司证券发行管理办法》所称“定价基准日”，是指计算发行底价的基准日。定价基准日可以为关于本次非公开发行股票的董事会决议公告日、股东大会决议公告日，也可以为发行期的首日。上市公司应按不低于该发行底价的价格发行股票。

　　13. 上市公司非公开发行股票时，认购邀请书发送对象的名单由上市公司及保荐人共同确定。认购邀请书发送对象包括(　　)。

　　A. 公司前30名股东

　　B. 不少于20家证券投资基金管理公司

　　C. 不少于10家证券公司

　　D. 不少于5家保险机构投资者

　　E. 董事会决议公告后已经提交认购意向书的投资者，无论其数量多少

　　【答案】

　　B|C|D|E

　　【解析】

　　《上市公司非公开发行股票实施细则》(2011年修订)第24条规定，认购邀请书发送对象的名单由上市公司及保荐人共同确定。认购邀请书发送对象的名单除应当包含董事会决议公告后已经提交认购意向书的投资者、公司前20名股东外，还应当包含符合《证券发行与承销管理办法》规定条件的下列询价对象：①不少于20家证券投资基金管理公司;②不少于10家证券公司;③不少于5家保险机构投资者。

　　14. 根据《关于进一步改革和完善新股发行体制的指导意见》，下列关于新股发行体制改革预期目标的说法正确的是(　　)。

　　A. 市场价格发现功能得到优化，买方、卖方的内在制衡机制得以强化

　　B. 提升股份配售机制的有效性，缓解巨额资金申购新股状况，提高发行的质量和效率

　　C. 在风险明晰的前提下，中小投资者的参与意愿得到重视，向有意向申购新股的中小投资者适当倾斜

　　D. 增强揭示风险的力度，强化一级市场风险意识

　　【答案】

　　A|B|C|D

　　【解析】

　　根据《关于进一步改革和完善新股发行体制的指导意见》(证监会公告[2009]13号)规定，新股发行体制改革的预期目标包括：①市场价格发现功能得到优化，买方、卖方的内在制衡机制得以强化。②提升股份配售机制的有效性，缓解巨额资金申购新股状况，提高发行的质量和效率。③在风险明晰的前提下，中小投资者的参与意愿得到重视，向有意向申购新股的中小投资者适当倾斜。④增强揭示风险的力度，强化一级市场风险意识。

　　15. 股东大会表决事项，须特别决议通过的有(　　)。

　　A. 股权激励计划

　　B. 公司减少注册资本

　　C. 公司清算

　　D. 章程修改

　　E. 公司在一年内出售重大资产超过公司最近一期经审计总资产30%

　　【答案】

　　A|B|C|D|E

　　【解析】

　　《上市公司章程指引》(2016年修订)第77条规定，下列事项由股东大会以特别决议通过：①公司增加或者减少注册资本;②公司的分立、合并、解散和清算;③本章程的修改;④公司在一年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司最近一期经审计总资产30%的;⑤股权激励计划;⑥法律、行政法规或本章程规定的，以及股东大会以普通决议认定会对公司产生重大影响的、需要以特别决议通过的其他事项。

　　16. 拟上市公司董事会构成符合规定的有(　　)。

　　A. 1名独立董事担任合伙人的律师事务所曾担任公司常年法律顾问，现已解除服务合同

　　B. 1名独立董事为会计专业人士，同时兼任4家上市公司独立董事

　　C. 董事会由9人构成，其中独立董事4名，董事长兼总经理1名，副董事长兼副总经理1名，另3名董事分别由职工代表、财务总监、董事会秘书兼任

　　D. 董事会由9人构成，其中独立董事4名，董事长1名，副董事长1名

　　【答案】

　　B|D

　　【解析】

　　A项，《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》规定，为上市公司或者其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员，不得担任独立董事。其限制的是正在为上市公司或者其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员。另外，根据《深圳证券交易所独立董事备案办法》(2011年修订)和《上海证券交易所上市公司独立董事备案及培训工作指引》(2016年修订)规定，最近1年内为上市公司或者其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员，也不得担任独立董事。按2009年时点的规定，解除服务合同即不影响独立性。但是根据最新规定，1年内为上市公司提供过法律、财务、咨询等服务的，影响独立性。C项，《上市公司章程指引》(2016年修订)第96条第3款规定，董事可以由经理或者其他高级管理人员兼任，但兼任经理或者其他高级管理人员职务的董事以及由职工代表担任的董事，总计不得超过公司董事总数的1/2。

　　17. 根据上海证券交易所的相关规定，以下关于外国投资者买卖上市公司A股锁定期的表述正确的有(　　)。

　　A. 外国战略投资者取得的上市公司A股股份12个月内不得转让

　　B. 投资者在上市公司股权分置改革前持有的非流通股份，在股权分置改革完成且限售期满后可以出售

　　C. 投资者在上市公司首次公开发行前持有的股份，在限售期满后可以出售

　　D. 投资者承诺的持股期限届满前，不论什么原因，均不可以转让

　　【答案】

　　B|C

　　【解析】

　　A项，《外国投资者对上市公司战略投资管理办法》第5条第3项规定，外国战略投资者取得的上市公司A股股份3年内不得转让。BCD三项，根据上交所《上市公司董事、监事、高级管理人员、股东股份交易行为规范问答》的规定，外国投资者在如下情况下可以买卖上市公司A股：①投资者进行战略投资所持上市公司A股股份，在其承诺的持股期限届满后可以出售;②投资者根据《证券法》相关规定须以要约方式进行收购的，在要约期间可以收购上市公司A股股东出售的股份;③投资者在上市公司股权分置改革前持有的非流通股份，在股权分置改革完成且限售期满后可以出售;④投资者在上市公司首次公开发行前持有的股份，在限售期满后可以出售;⑤投资者承诺的持股期限届满前，因其破产、清算、抵押等特殊原因需转让其股份的，经商务部批准可以转让。

　　18. 下列关于创业板上市公司超募资金使用管理的说法中，正确的有(　　)。

　　A. 超募资金用于永久补充流动资金和归还银行贷款的金额，每12个月内累计不得超过超募资金总额的20%

　　B. 超募资金用于永久补充流动资金或归还银行贷款的，须经董事会全体董事半数以上和全体独立董事同意

　　C. 上市公司单次实际使用超募资金金额达到5000万元人民币且达到超募资金总额的10%的，董事会无权决定，应事先提交股东大会审议

　　D. 单个项目拟实际投入金额与计划金额差异超过50%的，应当按变更募集资金投向履行相关审议程序和信息披露义务

　　E. 超募资金拟实际投入项目与超募资金使用计划所列项目发生变化的，应当按变更募集资金投向履行相关审议程序和信息披露义务

　　【答案】

　　D|E

　　【解析】

　　根据《创业板信息披露业务备忘录第1号——超募资金及闲置募集资金使用》(2014年修订)，A项，超募资金用于永久补充流动资金和归还银行贷款的金额，每12个月内累计不得超过超募资金总额的30%;B项，超募资金用于永久补充流动资金或者归还银行贷款，应当经董事会全体董事的2/3以上和全体独立董事同意，并经上市公司股东大会审议通过;C项，除用于偿还银行贷款和补充流动资金外，上市公司单次计划使用超募资金金额达到5000万元人民币且达到超募资金总额的30%以上的，须经股东大会审议通过;DE两项，超募资金拟实际投入项目与超募资金使用计划所列项目发生变化，或者单个项目拟实际投入金额与计划金额差异超过50%的，应当按变更募集资金投向履行相关审议程序和信息披露义务。

　　19. 以下属于深交所中小板上市公司应实行ST的情形的有(　　)。

　　A. 公司向控股股东提供资金，金额较大，提出解决方案，但预计无法在1个月内解决

　　B. 最近1年被出具了无法表示意见的审计报告

　　C. 向控股股东违规担保，金额较大，且预计无法在1个月内解决

　　D. 最近1年经审计的净资产为-1000万元

　　E. 没有按照规定披露年报且停牌2个月

　　【答案】

　　A|C

　　【解析】

　　《深圳证券交易所股票上市规则》(2014年修订)第13.3.1条规定，上市公司出现下列情形之一的，本所有权对其股票交易实行其他风险警示：①公司生产经营活动受到严重影响且预计在3个月以内不能恢复正常;②公司主要银行账号被冻结;③公司董事会无法正常召开会议并形成董事会决议;④公司向控股股东或者其关联人提供资金或者违反规定程序对外提供担保且情形严重的;⑤本所认定的其他情形。第13.3.2条规定，本规则13.3.1条所述“向控股股东或者其关联人提供资金或者违反规定程序对外提供担保且情形严重”，是指上市公司存在下列情形之一且无可行的解决方案或者虽提出解决方案但预计无法在1个月内解决的：①上市公司向控股股东或者其关联人提供资金的余额在1000万元以上，或者占上市公司最近1期经审计净资产的5%以上;②上市公司违反规定程序对外提供担保的余额(担保对象为上市公司合并报表范围内子公司的除外)在5000万元以上，且占上市公司最近1期经审计净资产的10%以上。BDE三项属于上市公司应进行退市风险警示的情形。

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