2019年保荐代表人胜任能力考试考点试题（9）_第2页

　　二、不定项选择题(每小题1分，以下备选项中至少有一项符合题目要求，多选、错选、少选均不得分。)

　　1. 发行人在持续督导期间出现下列(　　)情形之一的，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐;情节特别严重的，撤销其保荐代表人资格。

　　A. 证券上市第二年累计50%以上募集资金的用途与承诺不符

　　B. 公开发行证券并在创业板上市当年营业利润比上年下滑50%以上

　　C. 上市公司公开发行新股之日起12个月内控股股东或者实际控制人发生变更

　　D. 首次公开发行股票并上市之日起12个月内累计50%以上资产或者主营业务发生重组

　　E. 盈利预测净利润5000万元，实际实现净利润4000万元

　　【答案】

　　D|E

　　【解析】

　　根据《证券发行上市保荐业务管理办法》(2009年修订)第72条规定，A项应为，证券上市当年累计50%以上募集资金的用途与承诺不符;B项应为，公开发行证券并在主板上市当年营业利润比上年下滑50%以上;C项应为，首次公开发行股票并上市之日起12个月内控股股东或者实际控制人发生变更。

　　2. 甲公司拥有A、B、C三家子公司，其中A公司系2010年6月30日，甲公司支付9000万元现金取得，拥有A公司60%的股权;取得当日，A公司可辨认净资产账面价值为9500万元，公允价值为10000万元。2012年6月30日，甲公司处置了对A公司40%股权，取得处置价款为8000万元，处置后对A公司的持股比例降为20%，剩余20%股权的公允价值为4000万元，丧失了对A公司的控制权，但对A仍存在重大影响;处置当日，A公司可辨认净资产账面价值为10200万元、公允价值为10700万元。A公司在2010年7月1日至2012年6月30日之间实现的净利润为600万元，其他综合收益为100万元。则以下说法正确的是(　　)。

　　A. 甲公司个别财务报表因出售A公司40%股权，应确认投资收益为2000万元

　　B. 甲公司个别财务报表因出售A公司40%股权，应确认投资收益为4000万元

　　C. 处置当日，甲公司合并财务报表中确认的投资收益为2640万元

　　D. 处置当日，甲公司合并财务报表中确认的投资收益为2580万元

　　【答案】

　　A|C

　　【解析】

　　甲公司出售A公司40%股权个别财务报表中应确认的投资收益为8000-9000×40%/60%=2000(万元);合并财务报表中确认的投资收益=8000+4000-10700×60%-(9000-10000×60%)+100×60%=2640(万元)。

　　3. 甲企业是生产企业。因生产线老旧对该生产线进行更新改造，重新安装新的空调设备替换原生产线中的陈旧的空调设备;新安装的空调设备预计使用寿命与原生产线剩余使用年限不同。下述说法正确的是(　　)。

　　A. 该空调设备应单独确定使用寿命计并计提折旧

　　B. 生产线安装期间不计提折旧

　　C. 安装的空调设备价值应计入生产线入账价值

　　D. 生产线中被替代原空调设备部分账面价值应于扣除

　　【答案】

　　A|B|D

　　【解析】

　　C项，根据第4号准则《固定资产》第5条的规定，固定资产的各组成部分，如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，从而适用不同折旧率或折旧方法的，企业应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。题中，新安装的空调设备预计使用寿命与原生产线剩余使用年限不同，应确认为单项固定资产。

　　【注意】经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予以资本化，作为长期待摊费用合理进行摊销。

　　4. 关于土地使用权，以下正确的是(　　)。

　　A. 企业购入的房屋建筑物用于生产经营，房地无法合理分配应全部确认为固定资产

　　B. 房地产公司购入的土地使用权用于开发，应作为存货核算

　　C. 购入土地使用权用于自行开发建造厂房，应确认为固定资产

　　D. 企业改变土地使用权的用途停止自用用于赚取租金，应将其账面价值转为投资性房地产

　　【答案】

　　A|B|D

　　【解析】

　　C项，企业取得的土地使用权，通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算。

　　5. 某上市公司2007年4月1日将一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期从当日开始。2007年4月1日该写字楼账面价值1800万元，公允价值2000万。2007年12月31日，该投资性房地产公允价值2400万。2008年4月1日，租赁期届满，甲公司收回该写字楼并以2800万元对外出售，出售价款已收讫。甲公司采用公允价值模式计量，不考虑相关税费，则以下说法正确的是(　　)。

　　A. 转让时转让产生的收益为1000万元

　　B. 转让时转让产生的收益为600万元

　　C. 转让时确认的其他业务成本为1800万元

　　D. 转让时确认的其他业务成本为2400万元

　　【答案】

　　B|C

　　【解析】

　　甲公司会计处理如下：

　　①2007年4月1日，自用写字楼转换为公允价值模式计量的投资性房地产：

　　借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　贷：固定资产(账面余额)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1800

　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　②2007年12月31日，公允价值变动：

　　借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　③2008年4月1日，出售投资性房地产：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400

　　贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　——公允价值变动　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　转让时确认的其他业务成本=2400-400-200=1800(万元)(即写字楼在转换为投资性房地产之前的账面价值);转让时转让产生的收益=出售价款-出售时账面价值+原自用房地产转换为投资性房地产时确认的其他综合收益=2800-2400+200=600(万元)。

　　【说明】根据现行准则，将原“资本公积——其他资本公积”变更为“其他综合收益”。

　　6. 2008年1月1日，甲上市公司发行面值为100亿元的可转换公司债券，发行价为105亿元，款项已收存银行。债券票面年利率为6%，期限为3年，每年年末支付利息。甲公司发行可转换公司债券时，二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。假设(P/F，3，9%)=0.8，(P/A，3，9%)=3，假定不考虑其他相关因素，以下说法正确的是(　　)。

　　A. 甲上市公司本次发行时应计入其他权益工具的金额为7亿元

　　B. 甲上市公司本次发行时应计入其他权益工具的金额为5亿元

　　C. 甲上市公司本次发行时应付债券的入账价值为98亿元

　　D. 甲上市公司本次发行时应付债券的入账价值为105亿元

　　E. 甲上市公司本次发行时应付债券的入账价值为100亿元

　　F. 2008年12月31日甲上市公司应确认利息费用8.82亿元

　　G. 2008年12月31日甲上市公司应确认利息费用5.88亿元

　　【答案】

　　A|C|F

　　【解析】

　　可转换公司债券负债成份的公允价值=100×0.8+100×6%×3=98(亿元);可转换公司债券权益成份的公允价值=105-98=7(亿元);2008年12月31日，甲上市公司应确认利息费用=98×9%=8.82(亿元)。

　　【说明】根据现行准则，已将AB两项中的“资本公积”改为“其他权益工具”。

　　7. 以下应计入管理费用的有(　　)。

　　A. 董事津贴

　　B. 研究费用

　　C. 销售部门固定资产折旧费用

　　D. 生产车间固定资产折旧费用

　　E. 生产车间固定资产修理费用

　　【答案】

　　A|B|E

　　【解析】

　　C项应计入销售费用;D项计入制造费用。

　　8. 以下属于流动资产或流动负债的有(　　)。

　　A. 一年内到期的长期借款，企业不能自主地将清偿义务展期

　　B. 预计在1年内出售的可供出售金融资产

　　C. 因违约被银行要求即刻偿还的长期借款

　　D. 1年内到期的持有至到期投资

　　E. 交易性金融资产

　　F. 递延所得税资产

　　G. 商誉

　　【答案】

　　A|B|C|D|E

　　【解析】

　　流动资产是指预计在一个正常营业周期内或一个会计年度内变现、出售或耗用的资产和现金及现金等价物。如库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款、存货等。流动负债是指一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务合计。如短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。AC两项属于流动负债;BDE三项属于流动资产。

　　9. 下列属于政府补助的是(　　)。

　　A. 政府向其投资的企业某项目提供建设补助

　　B. 增值税即征即退

　　C. 增值税先征后返

　　D. 粮油企业定额补贴

　　E. 出口退税

　　F. 税收减免

　　G. 企业因沉陷区治理，收到的政府补助的企业重建过程中的停工损失

　　H. 企业因城镇整体规划收到的政府补助企业在搬迁过程中的固定资产损失

　　【答案】

　　B|C|D|G|H

　　【解析】

　　政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。A项，政府与企业之间的关系是投资者与被投资者的关系，属于互惠交易，不属于政府补助;E项，出口退税是国际上的通行做法，避免了国际间的重复征税，不属于政府补助;F项，税收减免不涉及资产直接转移的经济支持，不属于政府补助准则规范的政府补助。

　　10. 集团公司甲为上市公司，其拥有上市子公司乙、非上市子公司丙。下列关于集团公司股份支付的处理正确的有(　　)。

　　A. 集团甲以其持有的乙公司股权对乙公司高管股权激励：甲按现金结算股份支付处理，乙按权益结算股份支付处理

　　B. 集团甲以自身股权对乙高管股权激励：甲按权益结算，乙按现金结算

　　C. 集团甲以丙股权对乙高管股权激励：甲按现金结算，乙按现金结算

　　D. 集团甲以股票增值权(即现金)对乙高管激励：甲按现金结算，乙按权益结算

　　E. 乙公司以丙公司股权对乙高管激励：乙按现金结算

　　【答案】

　　A|D|E

　　【解析】

　　A项，集团甲系结算企业，以他人权益工具为他人结算，为现金结算股份支付;乙系接受服务企业，无结算义务，为权益结算股份支付。B项，甲为以自身权益工具为他人结算，为权益结算股份支付;乙系接受服务企业，无结算义务，为权益结算股份支付。C项，甲以他人权益工具为他人结算，系现金结算股份支付;乙系接受服务企业，无结算义务，为权益结算股份支付。D项，甲以现金为他人结算，系现金结算股份支付;乙系接受服务企业，无结算义务，为权益结算股份支付。E项，乙公司以他人权益工具为自己结算，为现金结算股份支付。

　　11. 以下各项不确认递延所得税的暂时性差异情形有(　　)。

　　A. 自行研发形成的税法规定可按照150%摊销的无形资产

　　B. 采用权益法核算准备长期持有的长期股权投资

　　C. 分期付款、实质上具有融资性质购入固定资产、无形资产

　　D. 非同一控制下企业合并形成的商誉

　　【答案】

　　A|B|C|D

　　【解析】

　　以上几种情形均会形成暂时性差异，但都不确认递延所得税。C项属于不影响损益，同时也不会影响应纳税所得额的交易或事项。

　　12. 甲公司2008年1月1日经营租入一项房产，每年租金为600万元，租期为3年，每年末支付租金，租赁协议约定前3个月免交租金，则甲公司2008年应确认的租金费用为(　　)。

　　A. 600万元

　　B. 450万元

　　C. 550万元

　　D. 1800万元

　　E. 1650万元

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　前3个月免租金，则免去的租金为600÷12×3=150(万元)，故3年累计租金为600×3-150=1650(万元)，2008年应计入的租金费用为1650÷3=550(万元)。

　　13. 下列各项中，属于会计估计变更的有(　　)。

　　A. 存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提

　　B. 固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法

　　C. 投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

　　D. 发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法

　　E. 应收账款计提坏账准备由余额百分比法变更为账龄分析法

　　F. 长期股权投资的后续计量由权益法变为成本法

　　【答案】

　　A|B|E

　　【解析】

　　会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。C项属于以便对外提供更可靠、更相关的会计信息，按变更后新的会计政策进行会计处理的情形;DF两项属于执行企业会计准则体系的企业按照新规定进行会计政策变更的情形。

　　14. 甲公司拥有A、B、C三家子公司，其中A公司系2010年6月30日，甲公司支付9000万元现金取得，拥有A公司60%的股权;取得当日，A公司可辨认净资产账面价值为9500万元，公允价值为10000万元。2012年6月30日，甲公司处置了对A公司40%股权，取得处置价款为8000万元，处置后对A公司的持股比例将为20%，剩余20%股权的公允价值为4000万元，丧失了对A公司的控制权，但对A仍存在重大影响;处置当日，A公司可辨认净资产账面价值为10200万元，公允价值为10700万元，A公司在2010年7月1日至2012年6月30日之间实现的净利润为600万元，其他综合收益为100万元。则以下说法正确的是(　　)。

　　A. 甲公司个别财务报表因出售A公司40%股权，应确认投资收益为2000万元

　　B. 甲公司个别财务报表因出售A公司40%股权，应确认投资收益为4000万元

　　C. 处置当日，甲公司合并财务报表中确认的投资收益为2640万元

　　D. 处置当日，甲公司合并财务报表中确认的投资收益为2580万元

　　【答案】

　　A|C

　　【解析】

　　本题系丧失控制权情况下处置部分对子公司投资情形：甲公司出售A公司40%股权，个别财务报表中应确认的投资收益=8000-9000×40%/60%=2000(万元)。合并财务报表中确认的投资收益=8000+4000-10700×60%-(9000-10000×60%)+100×60%=2640(万元)。

　　15. 甲公司系乙公司母公司，2009年8月甲公司向乙公司销售一批货物，甲公司确认收入5万元，成本为3万元，期末甲公司未收到乙公司5万元货款，截至期末该批货物乙公司已向外销售了60%，取得销售收入为8万元，结转成本3万元，已收到款项。则以下说法正确的是(　　)。

　　A. 合并报表应确认收入8万元

　　B. 合并报表应确认成本8万元

　　C. 合并报表存货为1.2万元

　　D. 合并报表应收账款为5万元

　　【答案】

　　A|C

　　【解析】

　　A项，向外销售部分取得销售收入为8万元，则合并报表应确认收入8万元;B项，合并报表应确认成本=3×60%=1.8(万元);C项，合并报表存货=3×40%=1.2(万元);D项，合并报表应收账款为0。