2017年咨询工程师《政策规划》讲义：第四章第二节

　　2017年咨询工程师《政策规划》讲义：第四章第二节　财政管理制度

　　一、财政支出

　　概念

　　☆ 也称公共财政支出

　　☆ 是国家为提供公共产品和服务，满足社会共同需要而对财政资金进行分配和使用的过程。

　　(一)我国财政部门目前采用的分类(不重要)

　　(二)其他视角的分类(重要)

　　1、按财政支出的经济性质，分为购买性支出和转移性支出

　　(1)购买性支出——政府按等价原则购买商品和劳务(交换)

　　政府日常行政活动所需物品

　　政府的公共投资

　　(2)转移性支出——政府无偿转移的支出(无偿)

　　财政补贴支出

　　各种社会保障支出

　　国债的利息支出

　　政府购买与政府转移支出的主要区别

　　政府购买支出：

　　原则：等价交换，

　　政府身份：平等的市场主体

　　目的：获得行政所需要的资源，直接影响社会总需求

　　对社会的影响：对生产和就业影响大(效率)，但会形成通货膨胀压力

　　政府转移支出

　　原则：无偿

　　政府身份：公共事务的管理者

　　目的：为实现公平而采取的资金转移

　　对社会的影响：对收入分配影响大(公平)

　　2、按财政支出在社会再生产中的作用，分为补偿性支出、积累性支出和消费性支出

　　3、按财政支出的目的性，分为预防性支出(国防、司法、公安等)和创造性支出(经济、教科文卫)

　　4、按政府对财政支出的控制能力，分为不可控制性支出(刚性)和可控制性支出(弹性)

　　5、按财政支出的收益范围，分为一般利益支出(全体受益)和特殊利益支出(一部分受益)

　　二、财政收入的主要内容(三大类来源，重要)

　　(一)税收收入

　　占财政收入的 90%左右，我国 19 个税种

　　(二)非税收入(十项)

　　1、行政事业性收入

　　政府提供特定服务所收取的费用

　　2、政府性基金

　　是指各级人民政府及其所属部门根据法律、法规和有关文件的规定，为支持某项事业发展，按照国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。包括各种基金、资金、附加和专项收费。

　　如养路费、三峡建设基金等

　　3、国有资源有偿使用收入

　　出让国有资源使用权、经营权等的收入

　　4、国有资产有偿使用收入

　　国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织的固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入。

　　5、国有资本经营收入

　　6、彩票公益金

　　7、罚没收入

　　8、以政府名义接受的捐赠收入

　　9、主管部门集中收入

　　10、政府财政资金产生的利息收入

　　(三)国债

　　中央政府为实现公共财政职能、平衡财政收支、按照有借有还的原则筹集财政资金的一种方式。

　　三、预算体制与预算体系

　　(一)预算体制的涵义(中央和地方的关系)

　　(二)我国的预算体制

　　1、现行分税制财政体制框架(重要)

　　中央政府与地方政府在划分事权的基础上，区分不同税种，建立相对独立的中央税收体系和地方税收体系的一种税收体制。

　　(1)中央、地方支出责任划分

　　中央财政：

　　承担国防、武警、外交、中央级行政管理费、中央统管的基建投资、央企技改和新产品试制费、地质勘探、中央安排的农业支出、中央负担的国内外债务还本付息、中央负担的公检法、文教、卫生、科学等支出。

　　地方财政：

　　地方级行政管理费、公检法、民兵事业费、地方安排的基建投资、地方企业的技改和新产品试制费、地方安排的农业支出、城市维护和建设费、地方文教、卫生、科学等支出。

　　(2)中央、地方收入划分

　　中央收入：

　　关税、海关代征消费税和增值税，消费税，铁道、银行总行、保险总公司等集中交纳的收入，央企所得税、央企上缴利润等

　　地方收入：

　　营业税(不含铁道、银行总行、保险总公司的营业税)、地方企业上缴利润，城镇土地使用税、城市维护建设税(不含铁道、银行总行、保险总公司集中交纳部分)、房产税、车船税、耕地占用税、印花税(不含证券交易印花税)、契税、烟叶税、土地增值税、国有土地有偿使用收入等。

　　中央与地方共享收入(四种)

　　增值税——中央 75%、地方 25%

　　纳入共享范围的企业、个人所得税——中央 60%、地方 40%

　　资源税——海洋石油资源税是中央税，其余是地方

　　税证券交易(印花)税——中央 97%，地方 3%

　　2、转移支付制度

　　两种：一般性转移支付和专项转移支付

　　(1)一般性转移支付

　　为实现各地公共服务能力的均等化，中央财政安排给地方财政的补助支出，包括均衡性转移支付和民族地区转移支付等。

　　(2)专项转移支付

　　中央财政为实现特定的宏观政策及事业发展战略目标，以及委托地方政府代理的事务或中央地方共同承担的事务进行补偿而设立的补助金。重点用于教育、医疗卫生、社会保障、支农等。

　　(3)两种转移支付的不同特点

　　一般性转移支付能够发挥地方政府了解居民实际需求的优势，有利于统筹安排财政支出和落实管理责任。

　　专项转移支付能体现中央政府意图、促进政策落实、便于监督检查。

　　3、政府预算的构成(四类)

　　1、公共财政预算

　　2、政府性基金预算

　　3、国有资本经营预算

　　4、社会保障预算

　　我国只有前三类，第四类从 2010 起在全国试编。

　　四、国有资产管理(不重要)

　　(一)国有资产及其分类

　　2、国有资产的分类

　　(1)经营性国有资产

　　国家作为出资人在企业中拥有的资本及其权益

　　(2)行政单位、事业单位国有资产

　　行政单位是各种机关、事业单位是教科文卫等活动的社会服务组织。

　　(3)资源性国有资产

　　土地、森林、矿藏等