自考《物流企业会计》精选题及答案(9)_第2页

　　综合题。

　　1.华天公司2005年1-10月份发生部分经济业务如下：

　　(1)2004年1月1日从B企业购入一项专利的所有权，以银行存款支付买价和有关费用共计80 000元。该专利权的法定有效期限为10年，合同规定的有效限期为8年，假定甲企业于年末一次计提全年的无形资产摊销。2005年1月1日企业将上项专利权的所有权转让给C企业，取得转让收入75 000元(已存入银行)，该项收入适用的营业税税率为5%。

　　(2)3月31日以银行存款购买C企业的股票，实际支付的价款为1 400 000元(其中已宣告而尚未领取的现金股利为150 000元)，另支付税金、手续费相关税费3 600元。甲企业从而持有C企业有表决权资本的20%，但对C企业无重大影响。2005年5月20日收到C企业分派现金股利150 000元，款项已存入银行。

　　(3)出售一台不需用设备，设备账面价值150 000元，已提折旧24 000元，出售价格180 000元。出售价款已收到并存入银行(假定不需要交纳营业税)。

　　【正确答案】 (1)

　　①1月1日购入专利权，实际支付价款时：

　　借：无形资产 80 000

　　贷：银行存款 80 000

　　②年末计算无形资产摊销额=80 000÷8=10 000(元)

　　年末计提摊销时：

　　借：管理费用 10 000

　　贷：无形资产 10 000

　　③转让专利权取得收入时：

　　借：银行存款 75 000

　　贷;无形资产 70 000

　　应交税金-应交营业税 3 750(75000×5%)

　　营业外收入 1 250

　　(2)

　　①3月31日投资时：

　　借;长期股权投资--股票投资 1 253 600

　　应收股利--C企业 150 000

　　贷：银行存款 1 403 600

　　②5月20日收到C企业分派的现金股利时：

　　借：银行存款 150 000

　　贷：应收股利--C企业 150 000

　　(3)

　　①将出售设备转入固定资产清理

　　借：固定资产清理 126 000

　　累计折旧 24 000

　　贷：固定资产 150 000

　　②收到出售价款时：

　　借：银行存款 180 000

　　贷：固定资产清理 180 000

　　③结转固定资产清理净收益

　　借：固定资产清理 54 000

　　贷：营业外收入 54 000

　　2. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

　　(1)甲企业2002年7月份购买一台需要安装的机器设备，领用生产用库存原材料20万元，增值税进项税额为3.4万元;领用本企业生产的商品一批，成本为40万元，税务部门确定的计税价格为50万元;应付未付工程人员的工资为15万元，用银行存款支付其他费用为13.1万元。

　　(2)2002年12月15日，该项设备安装完成并达到预定可使用状态，将其投入第一基本生产车间使用。

　　(3)该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年数总和法计提折旧。

　　(4)2005年12月25日，甲企业将该专用设备对外出售，获得价款50万元存入银行。　　要求：

　　(1)编制甲企业安装专用设备过程中的相关会计分录。

　　(2)编制甲企业专用设备安装完工并投入使用的会计分录。

　　(3)计算甲企业的该项专用设备2003年至2005年应计提的折旧额。

　　(4)编制甲企业出售该项专用设备的会计分录。

　　(答案中的金额单位均用万元表示;，“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。(答案金额用万元表示，保留两位小数)

　　【正确答案】 (1)安装专用设备，将发生的安装成本计入“在建工程”中，汇总后转入固定资产

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　23.4

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　应交税金――应交增值税(进项税额转出) 3.4

　　将购买的原材料用于在建工程，属于进项税额不能抵扣的情况，通过“进项税额转出”明细科目核算。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　48.5

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 　 　40

　　应交税金――应交增值税(销项税额)　　 　8.5(50×17%)

　　将本企业生产的产品用于在建工程，属于视同销售行为，通过“销项税额”明细科目核算。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　28.1

　　贷：应付工资　　　　　　　　　　　　　　　15

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　13.1

　　(2)将汇总的设备成本和发生的安装费用转入固定资产中：23.4+48.5+28.1=100万元

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　(3)固定资产从增加的第二个月开始计提折旧，因此2003年应计提一年的折旧额。

　　2003年应计提的折旧额=100×(1-5%)×5/15=31.67(万元)

　　2004年应计提的折旧额=100×(1-5%)×4/15=25.33(万元)

　　(4)固定资产对外出售，先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目中。

　　2005年12月出售固定资产，固定资产当月照提折旧，2005年应计提固定资产折旧为：100×(1-5%)×3/15=19万元

　　一共计提的折旧数额为：31.67+25.33+19=76万元

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　24

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　76

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　50

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　26

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　26

企业经济统计学自考真题