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31.下列各项支出，应计入无形资产成本的有( )。
A.购入专利权发生的支出
B.购入非专利技术发生的支出
C.取得土地使用权发生的支出
D.研究开发新技术发生的支出
【正确答案】 ABC
32. 无形资产的摊销年限的确定原则为( )。
A、法律、合同和企业有关申请书规定了法定有效期限和受益年限的，以此二者孰短为摊销年限
B、无法定有效期限的，按受益年限为准
C、既无法定有效期限，也无受益年限的，以不短于10年的期限确定
D、既无法定的有效期限，也无受益年限的，以不长于10年的期限确定
【正确答案】 ABD
【答案解析】 选取项C以超过十年的期限确定，不符合无形资产摊销年限的确定原则
【答案解析】 企业在筹建期间归集到“长期待摊费用”科目的费用，在会计上应自生产经营日起一次计入当期损益。
四、计算题。
1.天山雪公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备计提比例为5%。2005年1月1日，“应收账款”账户的余额为2000000元;2005年12月31日，“应收账款”账户的余额为800000元。2005年度发生如下相关业务：
(1)5月8日，收回2004年度核销的坏账40000元，存入银行。
(2)11月9日，因一客户破产，有应收账款25000元不能收回，经批准确认为坏账。
要求：
(1)编制天山雪公司收回已核销坏账的会计分录。
(2)编制天山雪公司确认坏账的会计分录。
(3)计算天山雪公司2000年末应计提的坏账准备，并编制计提坏账准备的会计分录。
【正确答案】 (1)借：应收账款40000
贷：坏账准备 40000
借：银行存款40000
贷：应收账款40000
(2)借：坏账准备25000
贷：应收账款25000
(3)本年度应计提的坏账准备=800000×5%-(2000000×5%+40000-25000)=-75000(元)
借：坏账准备75000
贷：管理费用75000
2.甲公司2005年7月1日向C公司销售商品一批，货款80 000元，增值税额为13600元。甲公司为了尽快收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为：2/10、1/20、n/30，假设C公司分别于7月9日、7月17日和7月30日付清货款(在计算折扣时不考虑增值税因素)。要求：根据上述资料，编制甲公司在不同时间收回的货款时的会计分录。
【正确答案】 (1) 7月1日销售实现时，应按总售价确认收入
借：应收账款--C公司 93600
贷：主营业务收入 80 000
应交税金--应交增值税(销项税额) 13600
(2)如果C公司7月9日付清货款，则按售价80 000元的2%享受1 600(80 000×2%)元的现金折扣，实际付款92000(93600-1 600)元 。
借：银行存款 92 000
财务费用 1 600
贷：应收账款--C公司 93600
(3)如果C公司7月17日付清货款，则按售价80 000元的1%享受800(80 000×1%)元的现金折扣，实际付款92800(93600-800)元
借：银行存款 92800
财务费用 800
贷：应收账款-C公司 93600
(4)：果C公司在7月30日付款，则应按全额付款。
借：银行存款 93600
贷：应收账款-C公司 93600
【答案解析】 (1) 7月1日销售实现时，应按总售价确认收入
借：应收账款--C公司 93600
贷：主营业务收入 80 000
应交税金--应交增值税(销项税额) 13600
(2)如果C公司7月9日付清货款，则按售价80 000元的2%享受1 600(80 000×2%)元的现金折扣，实际付款92000(93600-1 600)元 。
借：银行存款 92 000
财务费用 1 600
贷：应收账款--C公司 93600
(3)如果C公司7月17日付清货款，则按售价80 000元的1%享受800(80 000×1%)元的现金折扣，实际付款92800(93600-800)元
借：银行存款 92800
财务费用 800
贷;应收账款-C公司 93600
(4)如果C公司在7月30日付款，则应按全额付款。
借：银行存款 93600
贷：应收账款-C公司 93600
3.甲公司2004年至2005年度发生如下与股票投资有关的业务：
(1)2004年4月1日，用银行存款购入A上市公司(以下简称A公司)的股票4 000股作为短期投资，每股买入价为20元，其中0.5元为宣告但尚未分派的现金股利。别支付相关税费360元。
(2)2004年4月18日，收到A公司分派的现金股利。
(3)2005年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，实得价款62 000元。假定已售股票的跌价准备也同时结转。
(4)2005年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。
(5)2005年4月30日，收到派发的现金股利。
要求：编制甲公司上述业务的会计分录。
【正确答案】 (1)借：短期投资 78 360 [4 000×(20-0.5)+360]
应收股利 2 000(4 000×0.5)
贷：银行存款 80 360
(2)借：银行存款 2 000
贷：应收股利 2 000
(3)借：银行存款 62 000
贷：短期投资 58 770(78 360/4 000×3 000)
投资收益 3230
(4)不需要做账务处理。
注：被投资方宣告现金股利时，短期投资不做账务处理,实际收到时才做账务处理。
(5)借：银行存款 100
贷：短期投资 100
5.乙公司按后进先出法计算材料的发出成本。2005年3月1日结存A材料200公斤，每公斤实际成本100元。本月发生如下有关业务：
(1) 3日，购入A材料150公斤，每公斤实际成本105元，材料已验收入库。
(2)5日，发出A材料80公斤。
(3)7日，购入A材料170公斤，每公斤实际成本90元，材料已验收入库。
(4)12日，发出A材料330公斤。
(5)20日，购入A材料80公斤，每公斤实际成本110元，材料已验收入库。
(6)25日，发出A材料130公斤。
要求：根据上述资料，计算A材料：
(1)5日发出的成本。
(2)12日发出的成本。
(3)25日发出的成本。
(4)期末结存的成本。
【正确答案】 (1)A材料5日发出的成本=80×105=8400(元)
(2)A材料12日发出的成本=90×100+70×105+170×90=31650(元)
(3)A材料25日发出的成本=50×100+80×110=13800(元)
(4)期末结存的成本=60×100=6000(元)
6.丙公司对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。
2004年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款200000元，增值税34000元，另支付运输费2000元，装卸费1 000元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用5年，预计净残值为5000元。
要求：
(1)编制丙公司购入设备时的会计分录。
(2)分别计算丙公司该项资产在使用期内每年应计提的折旧额。
(3)编制丙公司2005年末计提折旧时的会计分录(假定折旧每年末计提一次)。
【正确答案】 (1)丙公司购入设备时
借：固定资产 237000
贷：银行存款 237000
(2)年折旧率=2/5×100%=40%
2005年应提的折旧额=237000×40%=94800(元)
2006年应提的折旧额=(237000-94800)×40%=142200×40%=56880(元)
2007年应提的折旧额=(142200-56880)×40%=85320×40%=34128(元)
2008、2009年应提的折旧额=(85320-34128-5000)/2=23096(元)
(3)丙公司2005年末计提折旧
借：制造费用 94800
贷：累计折旧 94800
8.(1)G公司在财产清查中盘盈乙材料200公斤，实际单位成本50元，经查属于材料收发计量方面的错误。
(2) G公司在财产清查中发现盘亏乙材料80公斤，实际单位成本300元，经查属于一般经营损失。
(3) G公司在财产清查中发现毁损丙材料40公斤，实际单位成本150元，经查属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿1 000元，残料已办理入库手续，价值400元。
(4) G公司因洪水灾害造成一批库存材料毁损，实际成本9 000元，根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿6 000元。要求：作出G公司在财产清查中应做出的会计分录。
【正确答案】 (1) 批准处理前：
借：原材料--乙材料 10 000
贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 10 000
批准处理后：
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 10 000
贷：管理费用 10 000
(2)
①批准处理前：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 24 000
贷：原材料--乙材料 24 000
②批准处理后：
借：管理费用 24 000
贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 24 000
(3)
①批准处理前：
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 6 000
贷;原材料--丙材料 6 000
②批准处理后：
由过失人赔款部分：
借：其他应收款--××× 1 000
贷;待处理献策产损溢--待处理流动资产损益 1 000
残料入库：
借：原材料 400
贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 400
材料毁损净损失：
借：管理费用 4 600
贷;待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 4 600
(4)
①批准处理前：
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 9 000
贷：原材料 9 000
②批准处理后：
借：其他应收款--××保险公司 6 000
营业外支出--非常损失 3 000
贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 9 000
9.企业自行研制，开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下：
(1)2004年5月1日以银行存款支付研制、开发费9670元;
(2)2004年12月1日以银行存款支付律师费5700元，注册费300元;
(3)企业按规定在5年内平均分摊，并于每月末摊销;
(4)2005年7月1日，企业为保持此专利权的先进性，进行后续研究，发生研制费2900元;
(5)2005年12月1日，企业以16500元将此专利出售给A公司，款项已存银行;
(6)出售该专利权按5%计算营业税。
要求：
(1)计算该专利权的入账价值，并编制付款业务分录。
(2)计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。
(3)计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。
【正确答案】 (1)计算该专利权的入账价值，并编制付款业务分录。
①入账价值=5700+300=6000(元)
②支付研制、开发费的分录。
借：管理费用 9670
贷：银行存款 9670
③支付律师费、注册费的分录。
借：无形资产 6000
贷：银行存款 6000
(2)计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。
每月末的摊销额=6000/5/12=100(元)
借：管理费用 100
贷：无形资产 100
(3)计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。
出售净收益=16500-16500×5%-(6000-100×12)=10875(元)
借：银行存款 16500
贷：无形资产 4800
应交税金-应交营业税 825
营业外收入-出售无形资产收益 10875
10.甲公司2005年6月5日购入乙公司股份10000股，每股价格12元，另支付相关税费640元(金额较小)，甲企业购入乙公司股份占乙公司有表决权资本的3%，并准备长期持有。乙公司于2005年7月5日宣告分派2004年度的现金股利，每股0.5元。
要求：根据上述资料，编制甲公司有关会计分录。
【正确答案】 (1)计算初始投资成本=120000+640=120640(元)
(2)购入时
借：长期股权投资――乙公司 120640
贷：银行存款 120640
注意：长期投资支付的相关税费不论大小均计入投资成本中核算。
(3)乙公司宣告分派现金股利
借：应收股利 5000(10000×0.5)
贷：长期股权投资――乙公司 5000
五、综合题。
1.华天公司2005年1-10月份发生部分经济业务如下：
(1)2004年1月1日从B企业购入一项专利的所有权，以银行存款支付买价和有关费用共计80 000元。该专利权的法定有效期限为10年，合同规定的有效限期为8年，假定甲企业于年末一次计提全年的无形资产摊销。2005年1月1日企业将上项专利权的所有权转让给C企业，取得转让收入75 000元(已存入银行)，该项收入适用的营业税税率为5%。
(2)3月31日以银行存款购买C企业的股票，实际支付的价款为1 400 000元(其中已宣告而尚未领取的现金股利为150 000元)，另支付税金、手续费相关税费3 600元。甲企业从而持有C企业有表决权资本的20%，但对C企业无重大影响。2005年5月20日收到C企业分派现金股利150 000元，款项已存入银行。
(3)出售一台不需用设备，设备账面价值150 000元，已提折旧24 000元，出售价格180 000元。出售价款已收到并存入银行(假定不需要交纳营业税)。
【正确答案】 (1)
①1月1日购入专利权，实际支付价款时：
借：无形资产 80 000
贷：银行存款 80 000
②年末计算无形资产摊销额=80 000÷8=10 000(元)
年末计提摊销时：
借：管理费用 10 000
贷：无形资产 10 000
③转让专利权取得收入时：
借：银行存款 75 000
贷;无形资产 70 000
应交税金-应交营业税 3 750(75000×5%)
营业外收入 1 250
(2)
①3月31日投资时：
借;长期股权投资--股票投资 1 253 600
应收股利--C企业 150 000
贷：银行存款 1 403 600
②5月20日收到C企业分派的现金股利时：
借：银行存款 150 000
贷：应收股利--C企业 150 000
(3)
①将出售设备转入固定资产清理
借：固定资产清理 126 000
累计折旧 24 000
贷：固定资产 150 000
②收到出售价款时：
借：银行存款 180 000
贷：固定资产清理 180 000
③结转固定资产清理净收益
借：固定资产清理 54 000
贷：营业外收入 54 000
2.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
(1)甲企业2002年7月份购买一台需要安装的机器设备，领用生产用库存原材料20万元，增值税进项税额为3.4万元;领用本企业生产的商品一批，成本为40万元，税务部门确定的计税价格为50万元;应付未付工程人员的工资为15万元，用银行存款支付其他费用为13.1万元。
(2)2002年12月15日，该项设备安装完成并达到预定可使用状态，将其投入第一基本生产车间使用。
(3)该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年数总和法计提折旧。
(4)2005年12月25日，甲企业将该专用设备对外出售，获得价款50万元存入银行。 要求：
(1)编制甲企业安装专用设备过程中的相关会计分录。
(2)编制甲企业专用设备安装完工并投入使用的会计分录。
(3)计算甲企业的该项专用设备2003年至2005年应计提的折旧额。
(4)编制甲企业出售该项专用设备的会计分录。
(答案中的金额单位均用万元表示;，“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。(答案金额用万元表示，保留两位小数)
【答疑编号2973,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 (1)安装专用设备，将发生的安装成本计入“在建工程”中，汇总后转入固定资产
借：在建工程 23.4
贷：原材料 20
应交税金――应交增值税(进项税额转出) 3.4
将购买的原材料用于在建工程，属于进项税额不能抵扣的情况，通过“进项税额转出”明细科目核算。
借：在建工程 48.5
贷：库存商品 40
应交税金――应交增值税(销项税额) 8.5(50×17%)
将本企业生产的产品用于在建工程，属于视同销售行为，通过“销项税额”明细科目核算。
借：在建工程 28.1
贷：应付工资 15
银行存款 13.1
(2)将汇总的设备成本和发生的安装费用转入固定资产中：23.4+48.5+28.1=100万元
借：固定资产 100
贷：在建工程 100
(3)固定资产从增加的第二个月开始计提折旧，因此2003年应计提一年的折旧额。
2003年应计提的折旧额=100×(1-5%)×5/15=31.67(万元)
2004年应计提的折旧额=100×(1-5%)×4/15=25.33(万元)
(4)固定资产对外出售，先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目中。
2005年12月出售固定资产，固定资产当月照提折旧，2005年应计提固定资产折旧为：100×(1-5%)×3/15=19万元
一共计提的折旧数额为：31.67+25.33+19=76万元
借：固定资产清理 24
累计折旧 76
贷：固定资产 100
借：银行存款 50
贷：固定资产清理 50
借：固定资产清理 26
贷：营业外收入 26
责编：zhangjing0102