2022中级会计考试《会计实务》经典考题及答案十四

1.长江公司2020年财务报告批准报出日是2021年4月15日，长江公司发生的下列事项，属于资产负债表日后事项的是()。

A.2021年3月10日，长江公司定向增发3000万股普通股

B.2021年3月1日，自供应商处购入原材料一批

C.2021年2月5日，与丁公司签订一项销货合同

D.2021年5月28日，因商标权被丙公司提起诉讼

【答案】A

【解析】选项A，资产负债表日后期间企业定向增发股票属于资产负债表日后非调整事项;选项B，2021年3月1日购入原材料属于2021年新发生的事项，不属于资产负债表日后事项;选项C，2021年2月5日与丁公司签订的销货合同属于2021年新发生的事项，不属于资产负债表日后事项;选项D，因商标权被丙公司提起诉讼发生于2021年5月28日，不属于资产负债表日后期间，不属于资产负债表日后事项。

2.下列关于资产负债表日后事项及日后期间的表述中，正确的是()。

A.资产负债表日后事项是指在日后期间发生的全部事项

B.资产负债表日后期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间

C.资产负债表日后期间是自资产负债表日次日起至财务报告实际报出日止的一段时间

D.资产负债表日后事项仅包括有利事项

【答案】B

【解析】资产负债表日后事项并不是在日后期间发生的全部事项，而是与资产负债表日存在状况有关的事项，或虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响的事项，选项A错误;资产负债表日后期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间，选项B正确，选项C错误;资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项，选项D错误。

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3.黄河公司2020年财务报告批准报出日是2021年4月25日，黄河公司2021年发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是()。

A.2021年1月12日，于2020年12月20日销售的产品发生质量问题，发生销售退回

B.2021年3月1日，因拖欠1月的货款被供应商提起诉讼，且金额重大

C.2021年3月7日，发现管理层少计提2020年度的固定资产折旧

D.2021年2月28日，因资产负债表日的未决诉讼结案，导致黄河公司需要调整原因该诉讼案件确认的负债的金额

【答案】B

【解析】选项A，资产负债表日后期间发生以前年度的销售退回属于资产负债表日后调整事项;选项B，资产负债表日后期间发生的重大诉讼属于资产负债表日后非调整事项;选项C，资产负债表日后期间发现资产负债表日前的差错属于资产负债表日后调整事项;选项D，资产负债表日后诉讼案件结案，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的负债金额的，属于资产负债表日后调整事项。

4.长江公司2019年财务报告批准报出日为2020年4月10日，下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。

A.2020年3月9日因长江公司经营所在地发生地震，导致其存货等资产发生重大损失

B.2020年3月10日外汇汇率发生重大变化

C.2020年4月5日长江公司因未能如期交付协议约定的商品，交付购货商重大金额的违约金

D.2020年2月20日发现2019年少计提存货跌价准备40万元，补提存货跌价准备40万元

【答案】D

【解析】选项A，地震发生于资产负债表日后期间，于资产负债表日前并不存在，属于非调整事项;选项B，重大汇率变化属于资产负债表日后期间发生的事项，于资产负债表日前并不存在，属于非调整事项;选项C，长江公司交付违约金事项于资产负债表日并不存在，属于非调整事项。

5.下列发生在资产负债表日后期间的事项，不需要对报告年度财务报表作出调整的是()。

A.资产负债表日后期间诉讼案件结案，法院判决企业应当赔偿的金额大于在资产负债表日企业根据资产负债表日现有情况合理估计的金额

B.资产负债表日后期间因市场情况发生变化，导致企业存货的市场价值下降，企业计提存货跌价准备

C.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入

D.资产负债表日后期间审计师发现企业未能合理估计资产负债表日已存在的诉讼案件应确认的负债金额

【答案】B

【解析】选项A，资产负债表日后期间诉讼案件结案，属于资产负债表日后调整事项，应对报告年度财务报表作出调整;选项B，属于根据新的信息计提的存货跌价准备，并非对资产负债表日存在的状况的进一步证据，属于非调整事项，不调整报告年度财务报表;选项C，属于资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度财务报表;选项D，属于资产负债表日后期间发现的前期差错，作为资产负债表日后调整事项处理，应当调整报告年度财务报表。

6.2019年12月25日，甲公司销售一批商品给乙公司，该批商品成本为140万元，未计提减值准备，售价为300万元，甲公司已于当日收到货款并存入银行，该商品的控制权已转移给乙公司。2020年2月10日经乙公司检查，发现该批商品存在重大质量问题，经协商，甲公司同意退回该批商品，并以银行存款支付相关货款。假定甲公司及乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为13%，2019年度的财务报告于2020年3月25日批准报出，甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素的影响，甲公司的下列处理中正确的是()。

A.调减2019年营业收入300万元

B.调减2020年营业成本140万元

C.调减2019年年末未分配利润160万元

D.调减2019年货币资金项目339万元

【答案】A

【解析】报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出前退回，应冲减报告年度的营业收入、营业成本以及相关的税金，但不允许调整报告年度货币资金项目，选项B和D错误;调减2019年年末未分配利润的金额=(300-140)×(1-10%)=144(万元)，选项C错误。

7.黄河公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2019年度财务报告批准报出日为2020年4月10日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2019年10月20日，黄河公司销售给长江公司一批产品，产品售价为565万元(含增值税)，于2019年12月31日相关货款尚未收到，黄河公司对一年以内的应收账款按照5%计提坏账准备。2020年2月10日，黄河公司得知长江公司于2019年12月28日发生火灾，导致其经营活动发生困难，黄河公司根据以往经验估计对长江公司货款预计有60%不能收回。不考虑其他因素，黄河公司因该资产负债表日后事项应调整2019年12月31日留存收益的金额为()万元。

A.254.25

B.228.83

C.209.75

D.233.06

【答案】D

【解析】该事项导致黄河公司2019年度留存收益调整减少金额=565×(60%-5%)×(1-25%)=233.06(万元)

8.长城公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2019年度财务报告批准报出日为2020年3月31日，所得税汇算清缴于2020年3月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2019年长城公司因食品安全被提起诉讼，长城公司根据以往经验合理估计确认预计负债500万元，2020年2月3日，法院对该起诉讼作出判决，长城公司应赔偿400万元，长城公司与其他各方均同意判决结果，决定不再上诉，长城公司于判决当日支付赔偿款400万元。不考虑其他因素，该资产负债表日后事项导致长城公司2019年未分配利润增加()万元。

A.75

B.100

C.67.5

D.0

【答案】C

【解析】该事项导致长城公司2019年度未分配利润增加金额=(500-400)×(1-25%)×(1-10%)=67.5(万元)。

9.企业对资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是()。

A.损益类项目

B.应收账款项目

C.货币资金项目

D.所有者权益类项目

【答案】C

【解析】日后调整事项中涉及的货币资金，属于本年度的现金流量，不影响报告年度的现金流量，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。

10.甲公司2018年12月31日应收乙公司账款850万元，经调查乙公司财务状况不佳，按照当时估计计提了250万元的坏账准备。2019年2月20日，甲公司获悉乙公司于2019年2月10日向法院申请破产，甲公司估计应收乙公司账款80%无法收回。甲公司2018年度财务报告于2019年4月10日经董事会批准对外报出，甲公司适用所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余公积，不考虑其他因素，关于上述事项，下列说法中正确的是()。

A.甲公司估计乙公司账款80%无法收回应作为非调整事项处理

B.甲公司因该事项应调整2018年应交所得税107.5万元

C.甲公司因该事项应调整2018年递延所得税资产107.5万元

D.甲公司因该事项应调整2019年递延所得税资产107.5万元

【答案】C

【解析】日后期间证实应收账款无法收回，属于资产负债表日后调整事项，选项A错误;应收账款计提坏账准备，相关坏账未实际发生，税法不认同，故不影响应交所得税，选项B错误;日后调整事项应调整报告年度2018年递延所得税资产的金额=(850×80%-250)×25%=107.5(万元)，选项C正确，选项D错误。