2019年中级会计师会计实务基础练习题及答案十_第4页

　　四、计算题(本类题共 2 小题，第 1 小题 10 分，第 2 小题 12 分，共 22 分。凡要求计算的，应有必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。)

　　1、甲公司系增值税一般纳税人，2014 年至 2017 年与固定资产业务相关的资料如下：

　　资料一：2014 年 12 月 5 日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 5000 万元，增值税税额为 850 万元。

　　资料二：2014 年 12 月 31 日，该设备投入使用，预计使用年限为 5 年，净残值为 50 万元，采用年数总和法按年计提折旧。

　　资料三：2016 年 12 月 31 日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为 1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为 1800 万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为 3 年、净残值为 30 万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。

　　资料四：2017 年 12 月 31 日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为 900 万元，增值税税额为 153 万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用 2万元。

　　假定不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)编制甲公司 2014 年 12 月 5 日购入该设备的会计分录。

　　(2)分别计算甲公司 2015 年度和 2016 年度对该设备应计提的折旧金额

　　(3)计算甲公司 2016 年 12 月 31 日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

　　(4)计算甲公司 2017 年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。

　　(5)编制甲公司 2017 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录。

　　2、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2017 年 6 月 10 日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计 3510 万元，信用期为 6 个月，2017 年 12 月 10 日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，2017 年 12 月 31 日，甲公司对该笔应收账款计提了 351 万元的坏账准备，2018 年 1 月 31 日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。

　　资料一，乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务，2018 年 1 月 31 日，该办公楼的公允价值为 1000 万元，原价为 2000 万元，已计提折旧 1200 万元，甲公司将该办公楼作为固定资产核算。

　　资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为 400 万元，生产成本为 300 万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 400 万元，增值税税额为 68 万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。

　　资料三，乙公司向甲公司定向发行每股面值为 1 元，公允价值为 3 元的 200 万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。

　　资料四，甲公司免去乙公司债务 400 万元，其余债务延期至 2019 年 12 月 31 日。

　　假定不考虑货币时间价值和其他因素。

　　要求：

　　(1)计算甲公司 2018 年 1 月 31 日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。

　　(2)编制甲公司 2018 年 1 月 31 日债务重组的会计分录。

　　(3)计算乙公司 2018 年 1 月 31 日债务重组计入营业外收入的金额。

　　(4)编制乙公司 2018 年 1 月 31 日债务重组的会计分录。