2019年中级会计职称《会计实务》易错题九

　　1、甲公司2016年年初“预计负债——产品质量保证”余额为0。当年分别销售A、B产品2万件和5万件，销售单价分别为50元和40元。甲公司向购买者承诺产品售后2年内提供免费保修服务，预计保修期内这两种产品发生保修费的概率均在销售额的2%～8%之间，且该范围内各种结果发生的可能性相同。2016年实际发生产品保修费6万元。假定无其他或有事项，则甲公司2016年年末资产负债表“预计负债”项目的余额为(　　)万元。

　　A.6

　　B.15

　　C.7.5

　　D.9

　　正确答案:D

　　答案解析 :甲公司2016年年末资产负债表“预计负债”项目的余额=(2×50+5×40)×(2%+8%)÷2-6=9(万元)，选项D正确。

　　2、对于资产负债表日的诉讼事项，下列说法中不正确的是(　　)。

　　A.如果企业已被判决败诉，且企业不再上诉，则应当冲回原已确认的预计负债的金额

　　B.如果已判决败诉，但企业正在上诉，或者经上一级法院裁定暂缓执行等，企业应当在资产负债表日，根据已有判决结果合理估计很可能产生的损失金额，确认为预计负债

　　C.如果法院尚未判决，则企业不应确认为预计负债

　　D.如果法院尚未判决，但是经过咨询相关部门，估计败诉的可能性很大，而且损失金额能够合理估计，应当在资产负债表中将预计损失金额确认为预计负债

　　正确答案:C

　　答案解析 :对于资产负债表日的诉讼事项，如果法院尚未判决的，企业应当向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见;如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。

　　3、下列各项中，企业应当在发出商品时确认收入的是(　　)。

　　A.视同买断方式委托代销商品，且不管商品是否卖出，是否获利，均与委托方无关

　　B.附有销售退回条件的商品销售(不能合理估计退货率)

　　C.售后租回形成融资租赁

　　D.支付手续费方式委托代销商品

　　正确答案:A

　　答案解析 :选项B，在售出商品退货期满时确认收入;选项C，售后租回形成融资租赁因风险报酬没有转移，所以不应确认收入，相关商品的售价与账面价值的差额计入递延收益;选项D，支付手续费方式委托代销商品，委托方在收到代销清单时确认收入。

　　4、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。2017年4月1日甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，款项尚未收到，该批商品的成本为160万元，未计提存货跌价准备。4月21日乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求甲公司在价格上给予5%的折让。甲公司同意给予折让，假设甲公司已确认销售收入，款项尚未收到，已开具红字增值税专用发票，不考虑其他因素，则甲公司因该事项应确认主营业务成本的金额为(　　)万元。

　　A.0

　　B.160

　　C.152

　　D.140

　　正确答案:B

　　答案解析 :销售折让发生时，只冲减销售收入，并不冲减销售成本，所以应确认主营业务成本的金额为160万元。

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　　5、2017年12月1日，甲公司(广告公司)和乙公司签订合同，合同约定甲公司为乙公司制作一部广告片，合同总收入为1000万元，甲公司应在2018年2月10日制作完成，2018年2月15日交予乙公司。2017年12月5日，甲公司已开始制作广告，至2017年12月31日完成制作任务的40%。下列说法中正确的是(　　)。

　　A.甲公司2017年不应确认收入

　　B.甲公司2018年应确认收入1000万元

　　C.甲公司2017年应确认收入400万元

　　D.甲公司2017年应确认收入1000万元

　　正确答案:C

　　答案解析 :广告制作费应在年度终了时根据项目的完工进度确认收入，甲公司2017年应确认的收入=1000×40%=400(万元)。

　　6、2016年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为400万元。工程自2016年5月开工，预计2018年3月完工。甲公司2016年实际发生成本为108万元，结算合同价款90万元;至2017年12月31日止累计实际发生成本340万元，累计结算合同价款150万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为360万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2017年年末预计合同总成本为425万元。假定合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定，且不考虑相关税费，2017年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失金额为(　　)万元。

　　A.0

　　B.5

　　C.20

　　D.25

　　正确答案:B

　　答案解析 :2017年12月31日，合同完工进度=340÷425×100%=80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=(425-400)×(1-80%)=5(万元)。

　　7、2017年6月1日甲公司销售一批商品给乙公司，售价为2150万元(不含税)，因乙公司系长期合作关系，所以甲公司给予乙公司150万元的商业折扣，并按折扣后的金额开具增值税专用发票。当日商品已经发出，约定还款期为5个月。至2017年7月31日甲公司得知乙公司因投资失败发生严重财务困难，货款很难全额收回。则下列说法中正确的是(　　)。

　　A.6月1日甲公司应确认收入2000万元

　　B.6月1日甲公司应确认财务费用150万元

　　C.6月1日甲公司不应确认收入

　　D.7月31日甲公司坏账准备应冲减收入

　　正确答案:A

　　答案解析 :甲公司在2017年6月1日应按扣除商业折扣后2000万元确认收入，2017年7月31日得知乙公司发生财务困难，应对该项应收债权计提坏账准备。

　　8、2017年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定售价为8000万元，分4年于每年年末等额支付。该设备的成本为6500万元，现销方式下该设备的售价为7200万元。已知合同约定的利率为4.35%。则2017年12月31日长期应收款的账面价值为(　　)万元。

　　A.6000

　　B.4886.8

　　C.5513.2

　　D.4852

　　正确答案:C

　　答案解析 :长期应收款的账面价值=[8000-(8000-7200)]×(1+4.35%)-2000=5513.2(万元)。

　　9、某大型超市实行奖励积分活动，消费者购买每满100元(含100元)可获得奖励积分1分(相当于1元)，100元以下不能获得奖励积分。2017年12月合计销售1000万元，消费者获得奖励积分为70000分。假设不考虑增值税因素，则2017年12月该大型超市应确认的收入为(　　)万元。

　　A.1000

　　B.993

　　C.990.1

　　D.993.07

　　正确答案:D

　　答案解析 :奖励积分的公允价值=70000×[100/(100+1)]÷10000=6.93(万元)，应确认的收入=1000-6.93=993.07(万元)。

　　10、甲公司为通讯服务运营企业。2016年12月1日，甲公司推出预缴话费送手机活动，客户只需预缴话费5000元，即可免费获得市价为2400元、成本为1700元的手机一部，并从参加活动的当月起未来24个月内每月享受价值150元、成本为90元的通话服务。当月共有10万名客户参与了此项活动。甲公司2016年12月确认的收入为(　　)万元。

　　A.20000

　　B.21250

　　C.24000

　　D.25250

　　正确答案:B

　　答案解析 :每部手机公允价值为2400元，每名客户享受通话服务的公允价值=150×24=3600(元)，2016年12月手机应确认的收入=2400/(2400+3600)×5000×10=20000(万元)，未来24个月话费应确认的收入=3600/(2400+3600)×5000×10=30000(万元)，2016年12月话费应确认的收入=30000÷24=1250(万元)，甲公司于2016年12月应确认的收入=20000+1250=21250(万元)。