一、单项选择题
本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。
1 【正确答案】 交易性金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益(投资收益)。企业持有期间取得的债券利息或现金股利，应当确认为当期的投资收益。同时，按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益 (公允价值变动损益)。甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益=50000×0.3-4 000 =11 000(元)。
【知识模块】 金融资产
2 【正确答案】 C
【试题解析】 投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，应当将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初未分配利润。
【知识模块】 投资性房地产
3 【正确答案】 A
【知识模块】 长期股权投资
4 【正确答案】 C
【试题解析】 到2006年12月31日,债券应计利息为3000×9%÷2×3=405(万元);债券的溢价摊销应为:(3096-3000)÷8×3=36(万元),因而债券的账面价值为:3096+405-36=3465(万元)。
【知识模块】 长期负债
5 【正确答案】 C
【试题解析】 ABC公司应确认的债务重组损失为:(234-2)-[(234-34)×(1+1%×9)]=14(万元)。
【知识模块】 债务重组
6 【正确答案】 C
【试题解析】 2010年末A公司应确认当期管理费用=15×100×200×[(85%×2/3)-(80%× 1/3)]=90000(元)。
7 【正确答案】 D
【试题解析】 N公司的账务处理是：
借：原材料 360
应交税费———应交增值税(进项税额) 61.2
长期股权投资减值准备 60
投资收益 10
贷：长期股权投资 480
银行存款 11.2
8 【正确答案】 A
【试题解析】 其他应付款科目核算的内容包括：应付经营租入固定资产租金、应付租入包装物租金、存入保证金等。
9 【正确答案】 B
【试题解析】 应按实收资本入账时的即期汇率折算。
10 【正确答案】 D
【试题解析】 转让无形资产使用权所取得的收入应计入其他业务收入;转让无形资产所有权所取得的收入应计入营业外收入;转让无形资产所有权所发生的支出应计入营业外收支。
11 【正确答案】 B
【试题解析】 选项A、C通过“主营业务收入”科目核算;选项D通过“固定资产清理”科目核算。
12 【正确答案】 B
13 【正确答案】 B
【试题解析】 自然灾害造成的库存存货净损失以及工程物资盘亏损失计入营业外支出;固定资产盘盈净收益计入营业外收入。
14 【正确答案】 C
【试题解析】 处置该项长期股权投资产生的收益= 155-(100+65-30)-30=-10(万元)。
15 【正确答案】 A
【试题解析】 已发出商品但尚未确认销售，由于不确认收入，因此，也不结转存货成本，不会引起期末存货账面价值发生增减变动。已确认销售但尚未发出商品，也应结转存货成本使期末存货账面价值减少;计提存货跌价准备会使期末存货账面价值减少;已收到发票账单并付款但尚未收到材料，舍增加在途存货，会引起期末存货账面价值增加。
二、多项选择题
本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
16 【正确答案】 B,C,D
【试题解析】 本题的考核点是无形资产的核算。无形资产摊销方法的选择应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，不一定是采用直线法摊销，选项B不正确;无形资产达到预定用途后的后续支出，仅仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预定的经济利益，因而应当在发生当期确认为费用，不增加无形资产的账面价值，选项C不正确;无形资产的研究阶段的支出应计入发生当期损益，开发阶段发生的符合资本化条件的研发支出应予以资本化，选项D不正确。
【知识模块】 无形资产
17 【正确答案】 A,B,C,D
【试题解析】 取得固定资产所支付的增值税、关税、契税、耕地占用税、车辆购置税等均应计入固定资产价值。
【知识模块】 固定资产
18 【正确答案】 A,C
【试题解析】 应收账款坏账的处理采用备抵法才符合谨慎性原则;而D项是实质重于形式原则的反映。
【知识模块】 总论
19 【正确答案】 B,D
【知识模块】 非货币性资产交换
20 【正确答案】 A,D
【知识模块】 借款费用
21 【正确答案】 B,C,D
【试题解析】 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积，在处置股权投资时，不转入当期损益。
22 【正确答案】 A，C，D
23 【正确答案】 A,C,D
【试题解析】 用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税应在“应交税金——应交消费税”账户的借方反映，不计入材料成本。
24 【正确答案】 A,C
【试题解析】 对持有至到期投资和可供出售投资，应当按照公允价值计量，相关交易费用应当计入初始确认金额。可供出售投资公允价值变动形成的利得和损失，除减值损失外，应当直接计入所有者权益，在该投资终止确认时转出，计入当期损益。
25 【正确答案】 B,D
【试题解析】 本题考核的是投资性房地产的判断。选项A自用房地产，选项C属于作为存货的房地产，选项AC不符合投资性房地产的定义。
三、判断题
本类题共10小题，每小题1分，共10分。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√];表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。
26 【正确答案】 A
【试题解析】 本题主要考核“持有至到期投资的核算”。企业在初始确认以摊余成本计量的金融资产或金融负债时，就应当计算确定实际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。
【知识模块】 金融资产
27 【正确答案】 A
【知识模块】 债务重组
28 【正确答案】 错误
【试题解析】 按照税法规定可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理，在预计可利用可抵扣亏损或税款抵减的未来期间能够取得应纳税所得额时，应当以很可能取得的用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少确认当期的所得税费用。
29 【正确答案】 B
【试题解析】 当期销售当期退回，不属于资产负债表日后事项的调整事项。
30 【正确答案】 A
31 【正确答案】 B
【试题解析】 股份公司委托其他单位发行股票的手续费和佣金等费用，直接计入“资本公积—股本溢价”的借方。
32 【正确答案】 A
33 【正确答案】 A
34 【正确答案】 A
【试题解析】 对于持有至到期投资和贷款，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。
35 【正确答案】 B
【试题解析】 以修改其他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额，债权人应计人营业外支出。
四、计算分析题
本类题共2小题，共22分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。
36 【正确答案】 (1)2011年1月10日
专利权的入账价值=15 000 000+600 000=15 600 000(元)
借：无形资产 15 600 000
贷：银行存款 15 600 000
2011年12月31日
借：制造费用 3 120 000
贷：累计摊销 3 120 000
(2)X专利权的入账价值
=1 000 000+1 000 000×2.6730
=3 673 000(元)
未确认融资费用
=4 000 000-3 673 000=327 000(元)
2011年应确认的融资费用
=(3 000 000-327 000)×6%=160 380(元)
X专利权的年摊销额
=3 673 000÷5=734 600(元)
相关会计分录为：
2011年1月20日：
借：无形资产一专利权 3 673 000
未确认融资费用 327 000
贷：银行存款 1 000 000
长期应付款 3 000 000
2011年12月31日：
借：长期应付款 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
借：财务费用 160 380
贷：未确认融资费用 160 380
借：管理费用 734 600
贷：累计摊销 734 600
(3)2011年5月15日：
借：管理费用 50 000
贷：银行存款 50 000
(4)甲公司取得无形资产的相关处理：
借：无形资产 2 340 000
贷：主营业务收入 2 000 000
应交税费一应交增值税(销项税额) 340 000
借：主营业务成本 1 600 000
贷：库存商品 1 600 000
借：无形资产 160 000
贷：银行存款 160 000
借：管理费用 104 166.67
贷：累计摊销 104 166.67(2 500 000/10×5/12)
(5)2011年7月1日该项非专利技术账面价值
=5 000 000-(5 000 000/10)×3=1 000 000
=(2 500 000/5)×1.5
=1 750 000(元)
累计摊销额
=(5 000 000/10)×3+(2 500 000/5)×1.5
=2 250 000(元)
借：营业外支出 1 750 000
累计摊销 2 250 000
无形资产减值准备 1 000 000
贷：无形资产 5 000 000
(6)2011年12月31日：
借：银行存款 350 000
贷：其他业务收入 350 000
借：其他业务成本 100 000
管理费用 100 000
贷：累计摊销 200 000
借：营业税金及附加 17 500
贷：应交税费一应交营业税 17 500
【知识模块】 无形资产
37 【正确答案】 (1)A公司向B公司支付的银行存款75万元，包括换出资产与换入资产公允价值的差额7万元与增值税进项税额68万元。
A公司换入库存商品的入账价值
=393+7=400(万元)
借：库存商品 400
应交税费一应交增值税(进项税额) 68
贷：交易性金融资产一成本 300
一公允价值变动 60
投资收益 33
银行存款 75
借：公允价值变动损益 60
贷：投资收益 60
(2)B公司换入可供出售金融资产的入账价值
=400-7=393(万元)
借：可供出售金融资产一成本 393
银行存款 75
贷：主营业务收入 400
应交税费一应交增值税(销项税额) 68
借：主营业务成本 360
存货跌价准备 20
贷：库存商品 380
【知识模块】 非货币性资产交换
五、综合题
本类题共2题，共33分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。
38 【正确答案】 (1)编制2003年库克公司有关接受捐赠设备的会计分录。
借：固定资产 7 650
贷：待转资产价值(9 375×80%) 7 500
银行存款 150
借：待转资产价值 7 500
贷：应交税金——应交所得税(7 500×33%) 2 475
资本公积——接受捐赠非现金资产准备 5 025
(2)编制2003年库克公司有关技术改造拨款而增加固定资产的会计分录。
借：固定资产 13 500
贷：在建工程、银行存款 13 500
借：专项应付款 13 500
贷：资本公积——拨款转入 13 500
(3)确定库克公司债务重组完成日，并编制库克公司债务重组完成日相关的会计分录。
库克公司债务重组日为2004年12月1日。债务重组完成日的会计分录：
借：固定资产清理 9 750
累计折旧 3 750
贷：固定资产 13 500
借：长期借款[750 000×(1+6%×2)] 840 000
贷：库存商品 180 000
应交税金——应交增值税(销项税额)(225 000×17%) 38 250
固定资产清理 9 750
无形资产 552 000
资本公积——其他资本公积 60 000
(4)编制库克公司会计差错更正相关的会计分录。
2003年无形资产摊销=3 000÷10=300(万元)
2003年年末无形资产账面价值=3 000-300=2 700(万元)
2003年年末补提无形资产减值准备=2 700-2 400=300(万元)
2004年无形资产应摊销=2 400÷9=266.67(万元)
2004年无形资产实际摊销=3 000÷10=300(万元)
2004年无形资产多摊销=300-266.67=33.33(万元)
借：以前年度损益调整——调整2003年营业外支出 300
贷：无形资产减值准备 300
借：递延税款(300×33%) 99
贷：以前年度损益调整——调整2003年所得税 99
借：利润分配——未分配利润 201
贷：以前年度损益调整 201
借：盈余公积——法定盈余公积 20.1
——法定公益金 10.05
贷：利润分配——未分配利润 30.15
借：无形资产 33.33
贷：管理费用 33.33
(5)编制仁大公司投资库克公司的有关会计分录。
2003年1月1日：
借：长期股权投资——库克公司 5 250
贷：银行存款 5 250
2003年3月8日：
借：应收股利(300×O.25) 75
贷：长期股权投资——库克公司 75
收到股利时：
借：银行存款 75
贷：应收股利 75
2004年3月8日：
借：应收股利(300×O.30) 90
长期股权投资——库克公司[(0.25+0.3)×300-2 250×5%-75] 22.5
贷：投资收益 112.5
收到股利时：
借：银行存款 90
贷：应收股利 90
2005年1月1 H追加投资
追溯调整时：“投资成本”明细科目的金额=15 000×5%-300×O.25=675(万元)
“股权投资差额”明细科目的金额
2003年1月1 H股权投资差额=5 250-15 000×5%=4 500(万元)
每年摊销金额=4 500÷10=450(万元)
“股权投资差额”明细科目的金额=4 500-450×2=3 600(万元)
“递延税款”科目的金额=450×2×33%=297(万元)
“损益调整”明细科目的金额=(2 250+3 000-201)×5%-300×O.3=162.45(万元)
“股权投资准备”明细科目的金额=(5 025+13 500+60 000)×5%=3 926.25(万元)
成本法改为权益法的累积影响数=[(2 250-201)×5%-450+450×33%]+[3 000×5%- 112.50-450+450×33%]=463.05(万元)
借：长期股权投资——库克公司(投资成本) 675
——库克公司(股权投资差额) 3600
——库克公司(损益调整) 162.45
——库克公司(股权投资准备) 3 926.25
递延税款 297
利润分配——未分配利润 463.05
贷：长期股权投资——库克公司(5 250-75+22.50) 5 197.5
资本公积 3 926.25
借：长期股权投资——库克公司(投资成本) 4 088.70
贷：长期股权投资——库克公司(损益调整) 162.45
——库克公司(股权投资准备) 3 926.25
借：盈余公积——法定盈余公积(463.05×10%) 46.31
——法定公益金(463.05×5%) 23.15
贷：利润分配——未分配利润 69.46
2005年1月1日追加投资时：
借：长期股权投资——库克公司(投资成本) 15 000
贷：银行存款 15 000
被投资单位所有者权益总额=15 000+2 250+3 000-(0.25+0.3)×300/5%+(5 025+13 500+60 000)-201=95 274(万元)
仁大公司应享有库克公司份额=95 274×20%=19 054.80(万元)
股权投资差额=15 000-19 054.80=-4 054.80(万元)
借：长期股权投资——库克公司(投资成本)(3 600+454.80) 4 054.80
贷：长期股权投资——东海公司(股权投资差额) 3 600
资本公积——股权投资准备 454.80
39 【正确答案】 (1)借：长期股权投资 12 000
(15 000×80%)
贷：银行存款 9 000
资本公积 3 000
(2)借：营业收入 800
贷：营业成本 800
借：营业成本 50
贷：存货 50
借：存货—存货跌价准备 20
贷：资产减值损失 20
(3)对实现净利润的调整：
借：长期股权投资1 920(2 400×80%)
贷：投资收益 1 920
借：长期股权投资 240(300×80%)
贷：资本公积 240
抵销分录：
借：股本 8 000
资本公积—年初 3 000
—本年 300
盈余公积—年初 2 600
—本年 240
未分配利润—年末 3 560
(1 400+2 400-240)
贷：长期股权投资 14160
少数股东权益 3 540
借：投资收益 1 920(2400×80%)
少数股东损益 480(2400×20%)
未分配利润—年初 1 400
贷：本年利润分配提取盈余公积 240
未分配利润—年末 3 560
(4)借：未分配利润—年初 50
贷：营业成本 50
借：存货—存货跌价准备 20
贷：未分配利润一年初 20
借：营业成本 40
贷：存货 40
借：营业成本 4(20×20/100)
贷：存货—存货跌价准备 4
借：存货—存货跌价准备 24
贷：资产减值损失 24
(5)对净利润的调整：
借：长期股权投资 4 320
贷：未分配利润—年初 1 920
投资收益 2 400
对分配股利的调整：
借：投资收益 1 600
贷：长期股权投资 1 600
对资本公积变动的调整：
借：长期股权投资 240
贷：资本公积—其他资本公积 240
借：长期股权投资
24[(150-120)×80%]
贷：资本公积 24
抵销分录：
借：股本 8 000
资本公积—年初 3 300
—本年 30
盈余公积—年初 2 840
—本年 300
未分配利润—年末 4 260
(3 560+3 000-300-2 000)
贷：长期股权投资 14 984
少数股东权益 3746
借：投资收益 2400
少数股东损益 600
未分配利润一年初 3 560
贷：本年利润分配—提取盈余公积 300
—应付股利 2000
未分配利润—年末 4 260
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